Комиссия банка за ведение счета проводки. Услуги банка: бухгалтерские проводки. Бухгалтерские проводки платежей за банковские услуги

Комиссия банка, проводки по учету которой мы приводим в статье, — это платеж, который выплачивается организацией за предоставление определенных видов услуг. Операционное обслуживание подразумевает заключение договора между кредитной организацией и клиентом. Среди обязательных условий такого соглашения — комиссионные платежи, их тариф и порядок уплаты (ст. 29 № 395-1-ФЗ).

Соглашение об обслуживании подписывается по каждому виду предоставляемых кредитным учреждением услуг. При заключении договора банковского обслуживания необходимо прописать и формат комиссионных выплат — единовременный, периодический либо авансовый платеж. Среди услуг, по которым взимается вознаграждение банка, выделяют:

РКО — расчетно-кассовое обслуживание;
операции с валютой;
инкассация;
кредитование и сопровождение кредитов;
использование лизингового имущества, а также доверительное управление имущественными объектами;
аренда ячеек;
дистанционное обслуживание клиента;
выдача наличных средств и т. д.

Комиссионный платеж, уплачиваемый за выдачу клиенту наличности, определяется в процентном соотношении от выдаваемой суммы. Большая часть услуг, оказываемых банком за вознаграждение, не облагаются налогом на добавленную стоимость, поэтому бухгалтерские записи делаются непосредственно по счету учета денежных средств. Если операция облагается НДС, то для проводок используется счет произведенных расходов.

Бухгалтерский учет

Бухучет банковского вознаграждения для некоммерческих организаций ведется по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если производится возврат комиссии банка, проводки формируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией № 174н.

Представим основные проводки для некоммерческих и бюджетных организаций в таблице:

Бухгалтерская запись	Наименование операции
НКО
Дт 91.2 Кт 51	Списание комиссии банка — проводки в ситуации, когда операция не облагается НДС
Дт 60 Кт 51	Списано банковское вознаграждение — операция облагается НДС
Дт 91.2 Кт 60	Начисление комиссионных выплат кредитному учреждению
Дт 19 Кт 60	Отражен НДС
Дт 76 Кт 51	Проведено удержание ошибочного вознаграждения
Дт 51 Кт 76.2	Банк вернул комиссию — проводки при ошибочном списании
Дт 51 Кт 91.1	Возврат излишне удержанного вознаграждения
Бюджетное учреждение
Дт 2.205.31.560 Кт 2.401.10.130	Начисление задолженности по оказанным услугам
Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.31.660	Доходы, поступившие учреждению за оказанные услуги
Дт 2.401.20.226 Кт 2.302.26.730	Начислен комиссионный платеж банку
Дт 2.302.26.830 Кт 2.201.11.610	Перечисление банковского комиссионного платежа

На какой бухгалтерский счет поставить расходы на услуги банка: заверение документов, открытие счета, за предоставления доступа к клиент банку? При этом организация не ведет деятельности и дохода не получает?

Ответ

Ваш вопрос от 28.01.2016 «»

Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

Дебет 76 (60) Кредит 51

Вновь созданные организации, а также организации, которые не имеют доходов в текущий момент деятельности, могут включить данные затраты в расходы для целей налогообложения. Главное условие - деятельность организации в целом направлена на получение доходов. Даже если доходы будут получены в будущем. Поэтому, если организация несет затраты, рассчитывая в дальнейшем получить выручку, их можно учесть для целей налогообложения. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее.

Способы учета данных затрат для целей налогообложения в зависимости от применяемой системы налогообложения и методов учета доходов и расходов изложены в файле.

Обоснование

Как отразить в бухучете оплату банковских расходов

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика ( Положения, утвержденного ).

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51
- оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(). *

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ();
- в составе внереализационных расходов ().

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (). Такой вывод подтверждают письма Минфина России , и постановления ФАС и .

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета (). *

Ситуация: можно ли при методе начисления учесть банковские расходы вновь созданной организации. Расходы понесены на начальном этапе деятельности, направленной на получение доходов, когда организация доходов еще не получала

Банковские расходы не связаны напрямую с производством и реализацией, поэтому при расчете налога на прибыль их можно учесть в том же порядке, который предусмотрен для учета косвенных расходов ().
При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в те периоды, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (). Это следует из . Такая же точка зрения отражена и в . Несмотря на то что это письмо адресовано организации, применяющей упрощенку, им могут руководствоваться и организации, применяющие общую систему налогообложения.

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах и говорилось, что при расчете налога на прибыль вновь созданная организация, не получающая доходов, не вправе учитывать текущие расходы. Основным аргументом в подтверждение этой позиции было отсутствие у организации деятельности, направленной на получение доходов.

С выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения Минфина России и налоговой службы утратила свою актуальность.

Ситуация: облагаются ли НДС услуги банка по свидетельствованию подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля

Да, облагаются.

Главбух советует: есть аргументы, согласно которым услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати не облагаются НДС. Они заключаются в следующем.

Оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати является обязательным условием для открытия банковского счета. А значит, эту операцию нельзя рассматривать как самостоятельную услугу, облагаемую НДС. Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, ). В связи с этим банк, оформляющий карточку для организации, может не выставить ей счет-фактуру.
В зависимости от действий банка организация:
- , если при оформлении карточки банк выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога ();
- всю стоимость услуг по оформлению карточки, если банк не выставил организации счет-фактуру. *

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль кассовым методом *

В апреле банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
- установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год - стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 апреля;

- расчетно-кассовое обслуживание - стоимость 1000 руб.;

Кроме того, в апреле «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС - 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в апреле. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в мае.

Организация платит налог на прибыль помесячно.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете налога на прибыль за май.

В апреле:

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60
- 900 руб. - учтен «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 900 руб. - принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) - списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка.

При кассовом методе в налоговом учете отражаются только оплаченные расходы. Поэтому стоимость услуг по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент», оплаченных в мае, налогооблагаемую прибыль за апрель не уменьшают. В бухучете возникает временная разница, с которой начисляется отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
- 1400 руб. ((6000 руб. + 1000 руб.) × 20%) - начислен отложенный налоговый актив с разницы между суммой банковских расходов, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете.

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) - оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
- 1400 руб. - списан отложенный налоговый актив;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за май;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 руб. - оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за май.

Такие же проводки бухгалтер «Альфы» делает в течение всего периода эксплуатации системы «Банк-Клиент».

Из рекомендации
Из рекомендации
Из рекомендации

Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет специальный налоговый режим

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль ( , ст. 346.16 НК РФ). Единственное отличие - при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (). *

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами *

В марте банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
- установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год - стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 марта;
- ежемесячное обслуживание системы «Банк-Клиент» - стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания - 12 000 руб.);
- расчетно-кассовое обслуживание - стоимость 1000 руб.

Кроме того, в марте «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС - 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в марте. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в апреле.
При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете единого налога за полугодие.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 5000 руб. - отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 900 руб. - отнесен на расходы «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 6000 руб. - отражены расходы на установку системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60

1000 руб. - отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 60 Кредит 51
- 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) - списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и по инкассации.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 51
- 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) - оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
- 1000 руб. - оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель.

Данные суммы бухгалтер отразил в .

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (). Поэтому при расчете ЕНВД расходы на оплату банковских услуг не учитываются. *

ОСНО и ЕНВД

Расходы на оплату услуг банка, связанные с деятельностью, которая относится к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД и банковские расходы невозможно отнести к одному из видов деятельности, то (). *

С отражением расходов на услуги банка сталкиваются все организации, у которых есть расчетные счета. Казалось бы, это совсем простая операция, однако за время своей работы у клиентов я встречала весьма странные способы отражения таких расходов. В этой статье мы рассмотрим правильный вариант их учета в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакция 3.0.

Нам потребуется создать документ "Списание с расчетного счета". В том случае, если Вы хотите загрузить этот документ из Клиент-банка в программу 1С, то я Вам рекомендую сначала ознакомиться со статьей Загрузка выписки из Банк-клиента в 1С: Бухгалтерию - как настроить? Здесь же мы рассмотрим, как сделать этот документ вручную.

Необходимо зайти на вкладку "Банк и касса" и выбрать пункт "Банковские выписки".

Выбрать организацию, расчетный счет, если они не указаны по-умолчанию, и нажать на кнопку "Списание".

Вид операции - "Прочее списание"; реквизиты "Получатель" и "Счет получателя" можно оставить пустыми, а вот сумму и счет дебета (91.02) нужно указать обязательно. Также необходимо заполнить поле "Прочие доходы и расходы", выбрав там "Расходы на услуги банков".

Если ваша организация работает на УСН с объектом доходы минус расходы, то обратите внимание на соответствующие реквизиты и проверьте правильность данных.

В том случае, если Вы загружали выписку из Клиент-банка, необходимо будет зайти в загруженный документ, проверить и при необходимости исправить вид операции (по-умолчанию обычно ставится "Оплата поставщику"), указать счет дебета (91.02) и вид прочих доходов и расходов - "Расходы на услуги банка".

При проведении документа формируются движения по счетам Дт 91.02 Кт 51.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
инкассация;
покупка-продажа валюты;
сопровождение кредитной линии;
доверительное управление имуществом;
аренда депозитарных ячеек;
пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

установка системы «Клиент-Банк» на сумму 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91/2	60	Отнесение на расходы суммы расчетно-кассового обслуживания	800 руб.
91/2	60	Отнесение расходов на услуги инкассации	5 255 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
19	60	Учет входного НДС по услугам инкассации	945 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
68 НДС	19	Принятие к вычету входного НДС по услугам инкассации	945 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
91/2	60	Отнесение расходов на услуги по установке «Клиент-Банк»	000 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
91/2	60	Отнесение расходов на услуги по обслуживанию системы «Клиент-Банк» за отчетный месяц	3 200 руб.	Договор, акт приема-передачи услуг
60		Списание средств со счета для перечисление банковской комиссии ( 000 + 3 200 + 6 200 + 800)	53 200 руб.	Платежное поручение
	68 Налог на прибыль	Начисление отложенного налогового актива 53 200 * 20%	10 640 руб.	Договор, платежное поручение
68 Налог на прибыль		Списание отложенного налогового актива	10 640 руб.	Договор, платежное поручение

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

ООО «Родина» и ООО «Инком» заключили договор поставки металлургического сырья, где ООО «Родина» выступает поставщиком. Сумма договора составляет 16 000 USD, комиссия банку – 160 USD. Курс валюты на дату списания комиссии – 61,2.

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Любая организация независимо от вида своей деятельности и применяемого режима налогообложения платит банку комиссию за его "повседневные" услуги. Например, за ведение расчетного счета, за выдачу наличных, за инкассацию, за выдачу чековой книжки. Но, несмотря на обыденность и привычность этих платежей, у бухгалтеров все же возникают вопросы, связанные с их правильным отражением в бухгалтерском учете.

Банковские комиссии - это прочие расходы

Затраты на банковские услуги в бухучете являются прочими расходами (Пункты 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99)). При этом надо помнить, что они признаются независимо от даты их оплаты. То есть в том отчетном периоде, в котором услуги оказаны банком (Пункт 18 ПБУ 10/99).
Правда, если ваша организация - субъект малого предпринимательства (Часть 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"; п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 N 556) и вы ведете бухгалтерский учет кассовым методом, то банковские расходы вы должны признавать на дату их оплаты (Пункт 18 ПБУ 10/99; п. 20 Типовых рекомендаций по для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Составляем бухгалтерские проводки по банковским расходам

Банковские услуги должны отражаться по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов, то есть со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Хотя многие привыкли списывать уплаченные банку суммы с кредита счета 51 "Расчетные счета" сразу в дебет счета 91-2, минуя счета учета расчетов. Ведь, как правило, банк оказывает услугу и взимает плату за нее путем списания нужной суммы со счета в один день. И в этом случае действительно можно отражать банковские комиссии именно так - никакой ошибки не будет. Но в некоторых ситуациях дата признания расхода, например комиссии за изготовление банком зарплатных пластиковых карт, может и не совпасть с датой его оплаты. И тогда возникнет задолженность, которую вам надо показать именно с использованием счета 60 или 76.
Если же вам оказаны услуги, облагаемые НДС (например, оформление банковской карточки с образцами подписей (Письма Минфина России от 01.11.2008 N 03-07-05/43, от 13.03.2007 N 03-07-05/10), инкассация наличных денег (Подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), оформление паспортов сделок по внешнеэкономическим контрактам (Письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-07-11/261)), то входной налог вы сможете принять к вычету при наличии счета-фактуры от банка (если только ваша компания - не спецрежимник) (Подпункты 3, 3.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). И тогда также удобнее делать проводки с использованием счета 60 или 76.

В любом случае оштрафовать вас налоговики не смогут, поскольку неправильное отражение банковских расходов в бухгалтерском учете не приведет к ошибкам в отчетности (Статья 120 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 30.03.2006 N Ф04-1394/2006(21167-А46-7)). Максимум, что вам грозит, - это то, что аудиторы могут указать на нарушение методологии бухгалтерского учета таких операций.