Руководитель организации издаёт приказ о поощрении (премировании или награждении). Этот приказ оформляется в отделе кадров по унифицированной форме № Т-11 или Т-11а (для группы сотрудников). Приказ служит для документирования факта поощрения работников. Сведения из приказа заносятся в личную карточку работника.
Унифицированная форма № Т-11 утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1.
(Выписывайте документы без ошибок и в 2 раза быстрее за счет автоматического заполнения документов в программе Класс365)
Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно
Посмотреть как работает Бизнес.Ру
Вход в демо-версию
Как правильно заполнить приказ о поощрении
Работодатель может поощрять своих работников за безупречное выполнение своих обязанностей, добросовестный труд и другое. Поощрение может быть выражено в виде благодарности, денежной премии, награждении почётной грамотой или ценным подарком, а также в виде представления к званию лучшего в своей профессии.
Для того, чтобы выдать сотруднику премию, руководитель предприятия издает специальный приказ о поощрении работника. Основанием для него обычно служит ходатайство главы того или иного подразделения компании, однако это могут быть и другие документы, подтверждающие заслуги премируемого (например, подтверждающие его стаж работы на предприятии). Что касается самого приказа, то здесь вам не придется ничего выдумывать или изобретать. Документ не только унифицирован, но и утвержден Госкомстатом.
Вам понадобится стандартный бланк по форме Т-11. В него нужно вписать наименование предприятия так, как оно записано в ваших учредительных документах. Если вы - индивидуальный предприниматель, впишите в приказ о поощрении работника ваш код по ОКПО. Номер документа и дата приказа проставляется в соответствии с текущими данными.
В приказ о поощрении работника необходимо также вписать табельный номер сотрудника, которого вы хотите премировать, его полные фамилию, имя и отчество, название отдела (структурного подразделения), где он работает, и название должности (по штатному расписанию).
Мотив поощрения пишется с маленькой буквы. Это могут быть, например, «высокие достижения в работе», «добросовестное исполнение должностных обязанностей» и т.п.
В поле «основание к поощрению» впишите название документа-основания (например, ходатайство руководителя подразделения).
Теперь осталось только подписать документ. Первым это делает руководитель организации, ее первое лицо - он вписывает наименование своей должности (например, генеральный директор, председатель совета директоров или президент), фамилию и инициалы и ставит подпись. После этого приказ заверяется печатью компании.
После ознакомления с приказом о поощрении работник также ставит на нем свою подпись и указывает дату подписания.
Начните работу с Бизнес.Ру прямо сейчас! Используйте современный подход к управлению бизнесом и увеличивайте доход.
Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру
Во многих коммерческих компаниях действуют положения об оплате труда и премировании, согласно которым ежемесячные выплаты (100%), причитающиеся каждому работнику, состоят из должностного оклада (50-80%) и премии (20-50%), рассчитанной по определенным показателям. При этом в ежемесячных приказах о поощрении на всех работников по форме N Т-11а, как правило, нет их подписей в графе 6 или эта графа вообще удалена либо из-за установленного работодателем требования о неразглашении сведений о размере зарплаты третьим лицам, либо из-за того, что работников в компании много и они работают в разных местах, потому собрать подписи затруднительно. В результате ежемесячные премии нередко оформляются приказом по самостоятельно разработанной форме, с указанием основания премирования, фамилий работников и сумм причитающихся им премий (без графы "С приказом ознакомлен. Личная подпись работника"). Рассмотрим, как подобное оформление выплаты премий скажется на налоговых обязательствах работодателя по налогу на прибыль и как избежать налоговые риски.
Разбираемся с формой N Т-11а
В соответствии со #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 ст. 255 НК РФ#S в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно пп. 1 и 2 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 ст. 255 НК РФ#S к расходам на оплату труда относятся, в частности:
Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
По смыслу указанных норм #M12291 901714421 Налогового кодекса РФ#S расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Причем данные выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), т.е. за труд, и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством (#M12293 2 902274037 1390653127 116690315 3985471646 3079987330 3154 77 731286757 2422330783 письмо ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165#S ).
При этом в соответствии с #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346030839 п. 21 ст. 270 НК РФ#S в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Кроме того, по общему правилу согласно #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899774 п. 1 ст. 252 НК РФ#S расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062 ст. 265 НК РФ#S , убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии их связи с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно #M12293 6 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249430669 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"#S все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, который должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
#M12293 7 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132
Пунктом 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ#S определено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (в случае, если соответствующая форма предусмотрена в данных альбомах).В соответствии со #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 ст. 313 НК РФ#S налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета, которые формируются в т.ч. на основании первичных учетных документов.
Для документального подтверждения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли приказ о поощрении работников должен быть составлен по унифицированной форме N Т-11а (письмо Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/288, письма УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040299@, от 24.11.2010 N 16-15/123356@, от 13.04.2007 N 20-12/034132).
С учетом приведенных выше норм для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли необходимо (письмо ФНС России #M12291 902274037 от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165#S ):
Наличие документов, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. При этом отношения по оплате труда можно считать установленными, если условиями трудового договора или локальных нормативных актов размер причитающихся к получению работником выплат может быть однозначно определен из согласованных условий. Иными словами, совокупность документов, определяющих обязанность работодателя по оплате и стимулированию труда, должна четко определять систему отношений по выплате премий за труд, т.е. однозначный порядок расчета обязательных к выплате работодателем премий, которые основой для своего исчисления имеют конкретные показатели оценки труда работников (время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда). В противном случае если условия трудовых договоров или локальных нормативных актов не позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых им (или трудовым коллективом) показателей оценки труда, то права и обязанности работника и работодателя в этой части следует считать неустановленными;
Документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
Первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.
Унифицированная форма N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников" утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (далее - постановление Госкомстата России N 1). Эта форма, как и форма N Т-11, обязательна для применения всеми организациями, кроме бюджетных учреждений (ч. 2 постановления Госкомстата России N 1).
Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утв. постановлением Госкомстата России N 1, предусмотрено, что приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
Приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а), имеющий все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, при отсутствии записи об ознакомлении работников с приказом может быть принят в качестве документального подтверждения произведенных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Он составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник.
Подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляется работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)) и трудовую книжку работника.
Таким образом, для документального подтверждения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли приказ о поощрении работников должен быть составлен по унифицированной форме N Т-11а (письмо Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/288, письма УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040299@, от 24.11.2010 N 16-15/123356@, от 13.04.2007 N 20-12/034132).
Произвольная форма приказа о поощрении не допускается (письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 N 20-12/124747).
При этом графа 6 "С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника" формы N Т-11а является обязательной для заполнения, т.к. это предусмотрено постановлением Госкомстата России N 1 (см. письмо УФНС России по г. Москве от 24.11.2010 N 16-15/123356@).
Кстати, заполнение графы 6 формы N Т-11а проверят не только налоговые органы, но и инспекторы ГИТ, оценивающие как работодатель соблюдает трудовое законодательство.
#M12291 901807664 Трудовой кодекс РФ#S прямо не предусматривает доведение приказа о поощрении до работника под расписку. Но унифицированные формы N Т-11а, Т-11 содержат специальную графу, в которой работник(и) ставит роспись, свидетельствующую об ознакомлении с приказом.
Поэтому работодатель обязан ознакомить работников с приказом о поощрении под роспись. Ведь именно отметка об ознакомлении с приказом о поощрении служит письменным подтверждением факта доведения этого документа до сведения премируемых работников. Отсутствие документального подтверждения факта ознакомления работников с этим документом может повлечь за собой административный штраф для должностных лиц компании (руководителя компании, главного бухгалтера, начальника отдела кадров) в размере от 1000 до 5000 руб., а для самой компании - от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (#M12293 0 901807667 0 0 0 0 0 0 0 295043771 п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ#S ).
Кроме того, что правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда и премировании компании может предусматриваться доведение работниками бухгалтерии или отдела кадров содержания приказа (распоряжения) о поощрении до сведения всего коллектива.
Отметим, что позиция московских налоговиков по вопросу заполнения графы 6 формы N Т-11а крайне непоследовательна и ранее они придерживались совсем другой точки зрения. Так, в письме УФНС России от 27.12.2007 N 20-12/124747 было дано следующее разъяснение: учитывая, что унифицированная форма N Т-11а, предназначенная для оформления поощрений работников, является первичным документом для учета начисленных расходов на оплату труда в виде премий за производственные результаты, выплата которых предусмотрена трудовыми договорами, она должна быть заполнена в порядке, установленном постановлением Госкомстата России N 1, включая обязательное заполнение графы 6 "С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника". Вместе с тем к числу обязательных реквизитов первичных документов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, относятся реквизиты, указанные в #M12293 1 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ#S .
Следовательно, приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а), имеющий все реквизиты, перечисленные в #M12293 2 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ#S , при отсутствии записи об ознакомлении работников с приказом может быть принят в качестве документального подтверждения произведенных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Отметим также, что некоторые арбитражные суды признают позицию налоговых органов несостоятельной в части несоответствия приказов на премирование унифицированным формам N Т-11а, Т-11, утв. постановлением Госкомстата России N 1, считая, что данные формы предназначены не для обычного премирования, а для особого поощрения, которое фиксируется в трудовой книжке и личной карточке работника. В обоснование такой позиции судьи ссылаются на постановление Госкомстата России N 1, в котором относительно применения данных форм указано, что они подписываются руководителем организации или уполномоченным им на то лицом, объявляются работнику(ам) под расписку.
На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС(МС)) и трудовую книжку работника. Поэтому судьи разъясняют, что если компания не расценивает конкретную премию как особое поощрение и не осуществляет записи в трудовые книжки и личные карточки работников, то заполнять формы N Т-11а, Т-11 не требуется (см. постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК по делу N А40-47225/09-129-263, решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.07.2009 по делу N А40-47225/09-129-263).
Получается, что, по мнению судей, формами N Т-11а, Т-11 должны оформляться только премии вне системы оплаты труда (разовые и не связанные с трудовыми достижениями).
Как следует из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, приведенных в постановлении Госкомстата России N 1, формы N Т-11а, Т-11 применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
При этом в данном документе нет оговорок о том, что эти формы применяются для особого поощрения, а не для обычного премирования, предусмотренного системой оплаты труда или выплачиваемого на регулярной основе.
Согласно п. 25 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. #M12291 901858904 постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225#S , записи о премиях, предусмотренных системой оплаты труда или выплачиваемых на регулярной основе, в трудовые книжки не вносятся.
В личные карточки работника в раздел VII "Награды (поощрения), почетные звания" формы N Т-2 и в раздел VIII "Государственные и ведомственные награды, почетные звания" формы N Т-2ГС(МС) вносятся сведения о поощрениях, предусмотренные #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 ч. 1 ст. 191 ТК РФ#S (объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, почетной грамотой, представление к званию лучшего по профессии), сведения о других видах поощрений работников за труд, определенных коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине, а также государственные награды, которыми работники награждены за особые трудовые заслуги перед обществом и государством (#M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 ч. 2 ст. 191 ТК РФ#S ).
По смыслу #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 ч. 1 ст. 191 ТК РФ#S премия является поощрительной выплатой, связанной с добросовестным исполнением трудовых обязанностей работниками.
Упоминая в #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 ч. 1 ст. 191 ТК РФ#S о возможности поощрения работника, в т.ч. в виде премии, законодатель для таких случаев не предусмотрел облечение воли работодателя в какой-либо определенный вид премирования (особое премирование или премирование только в рамках системы оплаты труда). Напротив, в #M12293 7 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 ч. 2 ст. 135 ТК РФ#S сказано, что системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Поэтому, исходя из системного толкования норм #M12293 8 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040 ч. 1 ст. 191#S , #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 ч. 2 ст. 135 ТК РФ#S , можно сделать вывод о том, что при заполнении сведений о поощрениях денежными премиями в личных карточках работников нужно указывать любые виды премий, принятые у данного работодателя. Но на практике в разделе VII формы N Т-2 и в разделе VIII формы N Т-2ГС(МС) фиксируются только те поощрения и награды, сведения о которых подлежат занесению в трудовую книжку работника.
А ведь прямого указания на такое заполнение сведений о поощрении работников в формах N Т-2, Т-2ГС(МС) нет и в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утв. постановлением Госкомстата России N 1.
Анализ приведенных выше норм трудового законодательства и постановления Госкомстата России N 1, регулирующего порядок заполнения форм N Т-11а, Т-11, позволяет сделать вывод о том, что указанные формы обязательны для применения и заполнения при любых видах премирования, как предусмотренных системой оплаты труда, так и для премий вне этой системы.
Обратите внимание!
Позиция, согласно которой выдача работникам премий, предусмотренных системой оплаты труда компании (Положением об оплате труда и премировании, коллективным и (или) трудовыми договорами) или выплачиваемых на регулярной основе, не обязательно должна оформляться изданием приказов по унифицированным формам N Т-11а и Т-11, является спорной и может привести к налоговым спорам с проверяющими из ИФНС.
Учитывая изложенное, в целях снижения налоговых рисков мы рекомендуем для документального подтверждения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли:
Оформлять выплату премий унифицированной формой N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников" (#M12293 0 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ#S , п. 1 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 ст. 252#S , ст. #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 НК РФ)#S .
Применение самостоятельно разработанной формы такого приказа может привести к спору с проверяющими из ИФНС (см. постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А40/368-10 по делу N А40-47225/09-129-263);
Заполнять графу 6 формы N Т-11а (с учетом позиции налоговых органов, изложенной в письме УФНС России по г. Москве от 24.11.2010 N 16-15/123356@).
Пример
ООО "Альфа" ежемесячно выплачивает своим сотрудникам ежемесячные премии, предусмотренные системой оплаты труда Общества и трудовыми договорами с работниками.
Так, Положением об оплате труда и материального стимулирования ООО "Альфа" установлено, что в целях стимулирования производительности труда работников выплачиваются ежемесячные премии в размере 30% должностного оклада каждого работника за выполнение ежемесячных планов по суммарному объему полученных оплат и произведенных отгрузок, суммарной стоимости выполненных работ по сервисному обслуживанию и складскому хранению, суммарной стоимости доставленного и собранного товара. С этим документом все работники общества ознакомлены под роспись (#M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249299596 ст. 22 ТК РФ#S ).
Основанием для выплаты премии согласно данному Положению является выполнение конкретного перечня расчетных показателей, приведенного в этом документе, и представление к поощрению от коммерческого директора на основе оперативных данных, представляемых бухгалтерией ежемесячно.
В трудовых договорах с работниками дана отсылка на это Положение (письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, ФНС России от 01.04.2011N КЕ-4-3/5165).
Согласно утвержденному графику документооборота ООО "Альфа" выплата ежемесячных премий, предусмотренных системой оплаты труда, оформляется формой N Т-11а.
Выплата ежемесячной премии по итогам работы ООО "Альфа" за октябрь 2011 года была оформлена следующими документами (см. рис. 1, 2).
Рисунок 1.
Рисунок 2.
Как избежать общедоступности информации о выплаченных премиях?
Как было отмечено выше, необходимость заполнения графы 6 в форме N Т-11а приводит к тому, что информация о размерах премий становится общедоступной, что далеко не всегда желательно для работодателя. Поэтому многие работодатели вводят режим коммерческой тайны в отношении размеров оплаты труда работников.
На практике это подразумевает неразглашение работником сведений о размере зарплаты третьим лицам, а также обязанность работника не проявлять интереса к заработку своих коллег. В частности, такие условия могут быть указаны:
Либо в качестве одной из обязанностей работника в трудовом договоре;
Либо в отдельном договоре о неразглашении информации, в котором к коммерческой тайне отнесены "сведения о вознаграждении, получаемом сотрудниками компании";
Либо в локальном нормативном акте работодателя (например, в Правилах внутреннего трудового распорядка, Кодексе поведения, Положении об оплате труда, Положении о коммерческой тайне Компании и др.).
Разберемся, насколько обоснованны такие действия.
Согласно ч. 1 #M12293 0 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206897754 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"#S (далее - #M12293 1 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Закон N 98-ФЗ#S ) коммерческая тайна - режим конфиденциальности информации, позволяющий ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду. Режим коммерческой тайны не может быть установлен лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в отношении:
Сведений о системе оплаты труда (#M12293 2 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 ч. 5 ст. 5 Закона N 98-ФЗ#S );
Сведений об оплате труда работников некоммерческих организаций (#M12293 3 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 ч. 9 ст. 5 Закона N 98-ФЗ#S ).
При этом "сведения о системе оплаты труда" и "сведения об оплате труда" - понятия не идентичные. Такой вывод можно сделать из положений ч. 2 #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249496204 ст. 41#S , #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234 ч. 1, 2 ст. 135#S , #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295764674 ст. 143 Трудового кодекса РФ#S . И главное их отличие заключается в том, что размер оплаты труда персонифицирован, поскольку определен в отношении каждого конкретного работника и установлен трудовым договором, в то время как система оплаты труда, установленная работодателем, не персонифицирована и включает в себя размеры тарифных ставок, окладов и должностных окладов, системы доплат и премирования и т.д.
#M12291 9039120 Указом Президента РФ от 06.03.1997 N 188#S (в ред. #M12291 901948309 Указа Президента РФ от 23.09.2005 N 1111#S ) сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях (к которым, безусловно, относятся и доходы, получаемые гражданином), отнесены к Перечню сведений конфиденциального характера, распространение которых не допускается. Однако указанный Перечень утвержден в целях дальнейшего совершенствования порядка опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.
В соответствии с ч. 1 #M12293 7 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206897754 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных"#S (далее - #M12293 8 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Закон N 152-ФЗ#S ) персональные данные - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). В контексте ТК РФ персональные данные работника - это информация, необходимая работодателю в связи с трудовыми отношениями и касающаяся конкретного работника (#M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294847163 ст. 85 ТК РФ#S ).
В трудовом договоре содержатся персональные данные работника - его доходы (размер заработной платы). Статьей 7 "Конфиденциальность персональных данных" #M12293 10 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Закона N 152-ФЗ#S установлено, что операторы и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ч. 1 постановления Правительства РСФСР от 05.12.1991 N 35 "О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну" коммерческую тайну предприятия и предпринимателя не могут составлять сведения о заработной плате работающих. Но, как следует из преамбулы к этому постановлению, данный подзаконный нормативный акт принят в целях обеспечения деятельности государственной налоговой службы, правоохранительных и контролирующих органов, а также предупреждения злоупотреблений в процессе приватизации.
Однако текущая деятельность коммерческой компании, как правило, не связана с процессом приватизации, а уполномоченным государственным органам в силу #M12293 11 901904607 0 0 0 0 0 0 0 249234058 ст. 6 Закона N 98-ФЗ#S при соблюдении определенных требований может быть предоставлена и информация, содержащая коммерческую тайну.
Анализ приведенных выше норм позволяет сделать следующие выводы:
В некоммерческих организациях сведения о размере заработной платы не относятся к информации, составляющей коммерческую тайну (#M12293 12 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911 ч. 9 ст. 5 Закона N 98-ФЗ#S );
В коммерческих организациях и у индивидуальных предпринимателей в отношении сведений о размере зарплаты по усмотрению работодателя может быть введен режим коммерческой тайны. Никаких законодательных ограничений на этот счет нет.
Итак, если работодатель (коммерческая организация) отнес сведения о доходах работника к режиму коммерческой тайны (в локальном нормативном акте, трудовом договоре или договоре о неразглашении информации), то заполнение графы 6 формы N Т-11а, оформляемой на всех премируемых работников, приведет к общедоступности информации о начисленных премиях, предусмотренных системой оплаты труда, по каждому работнику. Выходом из такого положения может быть оформление вместо формы N Т-11а, оформляемой сразу на всех премируемых работников, формы N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника", составляемой индивидуально по каждому премируемому работнику.
В этом случае каждый работник ознакомится с индивидуальным приказом и не увидит суммы премий, начисленных его коллегам. Форма N Т-11 также утверждена постановлением Госкомстата России N 1. Конечно, такой вариант документального оформления ежемесячных премий добавит существенный объем технической работы бухгалтерии или кадровой службе (если оформление поощрений является функцией последней), особенно при средней и большой численности работающих в компании, зато позволит, во-первых, сохранить режим конфиденциальности такой информации, и, во-вторых, избежать налоговых рисков по налогу на прибыль. В противном случае свою позицию вам придется доказывать в арбитражном суде.
Выбранный вами порядок оформления выплаты премий (с использованием формы N Т-11а или формы N Т-11) рекомендуем закрепить в принятом в компании графике документооборота (п. 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. #M12291 902126008 приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н#S ).
В любом случае, чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами и трудовой инспекцией при выплате премий, помните:
Выплата премий должна оформляться только унифицированными формами N Т-11а или N Т-11 с обязательным заполнением всех реквизитов этих форм (письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040299@). Нельзя оставлять незаполненной графу 6 "С приказом ознакомлен. Личная подпись работника" формы N Т-11а;
Ни один из реквизитов (за исключением реквизита "в сумме ____ рублей ____ копеек", который может быть удален, если поощрение работника не предусматривает денежного вознаграждения), в т.ч. строка 6 "С приказом ознакомлен. Личная подпись работника", из форм N N Т-11 и Т-11а не должен быть удален, поскольку обратное будет рассматриваться проверяющими из ИФНС как прямое нарушение Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв. постановлением Госкомстата России #M12291 901734230 от 24.03.1999 N 20#S ; а инспекторами ГИТ - как нарушение трудового законодательства;
Никакой установленный работодателем режим конфиденциальности информации в отношении доходов работников не поможет оправдать незаполнение графы 6 формы N Т-11а и избежать налоговых рисков по налогу на прибыль (пп. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 1 #M12293 13 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 ст. 252#S , ст. #M12293 14 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 НК РФ)#S ;
Оформление премий приказами (распоряжениями) по самостоятельно разработанной и утвержденной форме, предусматривающей все обязательные реквизиты, или в произвольной форме (без утверждения бланка формы поощрения) не позволит учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 1 #M12293 15 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 ст. 252#S , ст. #M12293 16 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 НК РФ,#S письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040299@).
Код¦ + + Форма по ОКУД ¦0301027¦ ОАО «Атланта»+ + по ОКПО ¦¦ наименование организацииL T ¬ ¦Номер¦Дата¦ ¦документа¦составления¦ + + + ¦87¦ 14.05.2009¦ Приказ L + (распоряжение) о поощрении работников за высокий профессионализм и достижение высоких производственных мотив поощрения показателей объявить благодарность и выдать премию. вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. — указать) T T T T T ¬ ¦Фамилия,¦Табельный¦Структурное¦Должность¦Сумма,¦С приказом¦ ¦имя,¦номер¦подразделение¦(специаль-¦ руб. ¦(распоряже- ¦ ¦отчеств¦ность, про-¦¦нием) работ-¦ ¦¦¦¦фессия)¦¦ник ознаком-¦ ¦¦¦¦¦¦лен.
Унифицированная форма № т-11 — скачать бланк и образец
В данном случае в качестве него обычно выступают представление или докладная записка от руководителя структурного подразделения, в котором указывается работник или группа работников, достигших в своей профессиональной деятельности определенных успехов. Кто занимается составлением документа Как правило, оформление таких приказов является компетенцией юрисконсульта, специалиста кадрового отдела, начальника структурного подразделения или, в крайнем случае, секретаря предприятия. И вне независимости от того, кто занимается заполнением документа, он обязательно должен передаваться для утверждения директору организации.
Основные правила по оформлению приказа Как гласит сегодняшний закон, приказ о премировании может быть оформлен в свободном виде.
Приказ о поощрении работника. формы т-11 и т11а
Кадровые документы Приказ о поощрении работника (премировании) составляется при необходимости наградить сотрудника за определенные заслуги в трудовой и личной жизни. Для оформления могут быть использованы типовые формы приказа Т-11 и Т-11а. Бланк приказа о поощрении работника форма Т-11 – скачать в формате word.
Бланк форма Т-11а – скачать. Порядок премирования и поощрения работников прописывается в Трудовом кодексе РФ, в его 191 статье. Поводом для премирования может выступать достижение определенного результата работником, перевыполнение плана, важное событие в его жизни, участие в каком-либо мероприятии и прочее. В качестве поощрения может выступать благодарность, почетная грамота, материальный подарок или денежная премия.
Премируется работником на основании приказа руководства, который, в свою очередь, составляется на основании представления к поощрению.
Форма т-11 и т-11а. приказ о премировании работников
Затем в бланк нужно внести фамилию, имя, отчество сотрудника, его табельный номер (если такой учет ведется на предприятии), наименование должности и структурного подразделения (участка, цеха, бригады), в которой трудится претендент на премию. Во второй части приказа надо указать мотив, т.е. причину, послужившую поводом к награждению, затем ее вид, и если это денежная сумма – то ее точный размер (прописью и цифрами). В строке «Основание» пишется конкретный документ, на основе которого происходит премирование (его дата и номер, если таковой был присвоен).
В завершение приказ подписывается руководителем организации, датируется, а затем передается для ознакомления и подписи награждаемому работнику. Пример заполнения приказа Т-11а Эта форма приказа заполняется, когда премировать предполагается группу сотрудников.
Приказ о поощрении (форма т-11 и т-11а)
Личная ¦ ¦¦¦¦¦¦подпись ра- ¦ ¦¦¦¦¦¦ботника¦ + + + + + + + ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦ + + + + + + + ¦Ефремов¦52¦Отдел сбыта¦Начальник¦10 000¦Ефремов¦ ¦Антон¦¦¦¦¦¦ ¦Николаевич¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + ¦Ионин¦61¦Отдел маркетинга¦Заместитель¦10 000¦Ионин¦ ¦Дмитри馦¦начальникদ¦ ¦Владимирович¦¦¦отделদ¦ + + + + + + + ¦Харламов¦73¦Отдел¦Системный¦ 8 000¦Харламов¦ ¦Тимофе馦автоматизированных¦администрато𦦦 ¦Сергеевич¦¦систем управления ¦¦¦¦ L + + + + + Основание: представление заместителя генерального директора от 11.05.2009. генеральныйКузькин Алексей директорКузькинМихайлович Руководитель организации должностьличнаярасшифровка подписи подпись Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов.
Приказ о поощрении т-11 — образец заполнения, бланк
Основание: документом, на основании которого издается приказ, обычно выступает представление, которое, в свою очередь, составляется на основании ходатайства к награждению, также может быть прописан пункт коллективного договора или другого внутреннего нормативного акта, устанавливающего необходимость поощрения при определенных ситуациях. Например, коллективным договором может быть установлено премирование всех сотрудников по случаю юбилеев. Руководитель организации подписывает заполненный бланк приказа Т-11.
Также подписывает его примеруемый работник. Если к работнику необходимо наоборот применить наказание, то следует оформлять приказ о дисциплинарном взыскании.
Унифицированная форма т-11 образец заполнения
Приказ на премирование – документ, который выпускается руководством предприятия в случае необходимости поощрения подчиненных. Поводом для издания приказа могут служить самые различные причины: перевыполнение плана и нормы производства, высокие результаты труда, качество выполняемых работ и т.д. Важное уточнение: премирование вовсе не означает награду отлившегося сотрудника или группы сотрудников только денежными суммами.
В качестве премии может выступать письменная благодарность от руководства, грамота или какой-либо другой вид материального поощрения. Переоценить роль премирования сложно: такая форма признания заслуг работников перед организацией является мощным стимулом для их дальнейшей плодотворной и эффективной работы.
Унифицированная форма n т-11 (образец заполнения)
Тем не менее, многие предприятия и организации, как и прежде активно используют ранее утвержденную и общеприменимую
- форму Т-11 (если к премированию выдвигается один работник)
- или форму Т-11а (если премировать предполагается группу работников).
Обе эти формы довольно схожи как по структуре, так и по содержанию. Приверженность к «старым» бланкам вполне объяснима: в них включены все необходимые данные, в том числе информация о работодателе и награждаемых сотрудниках, сведения о причине премирования и самой награде и т.д. Приказ может быть оформлен в двух вариантах: как письменно, от руки, так и в печатном виде.
Но независимо от того, какой из них будет выбран, он всегда должен содержать оригинал подписи руководителя и подписей премируемых сотрудников.
Унифицированная форма т 11а образец заполнения
При этом следует знать, как правильно оформить данный документ и в чем отличие между бланками Т-11 и Т-11а. Бланк унифицированной формы Т-11 скачать можно на нашем сайте. Скачать унифицированную форму Т-11 Приказы по унифицированным формам Т-11 и Т-11а различает то обстоятельство, что в форме Т-11 будет дано распоряжение на поощрение только 1 сотрудника, а форму Т-11а применяют для поощрения нескольких работников.
Инфо
Бланк унифицированной формы Т-11а скачать можно также на нашем сайте. Скачать унифицированную форму Т-11а Порядок заполнения приказа о поощрении Оформление приказа начинается с отражения названия организации. Данные должны соответствовать учредительным документам предприятия.
В приведенном ниже примере это ООО «Незабудка». Скачать образец формы Т-11 Номер документа может содержать не только цифры, но и буквы. Номер в примере - 15.
Внимание
Если это какая-то материальная вещь, подарок, то его наименование также указывается в приказе. Кроме того, работнику может быть вручена грамота и объявлена благодарность. Докладная записка о премировании - основание для вознаграждения Основанием для премирования сотрудника может быть докладная записка руководству об трудовых успехах работника.
На рисунке ниже отражается пример заполнения докладной записки от директора по производству на имя генерального директора. Приказ о премировании работника. Пример заполнения На рисунке ниже показан образец награждения сотрудника денежным вознаграждением на основе распоряжения руководства. Помимо денежного вознаграждения работника можно поощрить с помощью ценного подарка.
На рисунке ниже представлен данный образец приказа. Скачать приказ о премировании работников. Образец и бланк Скачивайте образцы кадровых документов организации:Форма Т-1 и Т-1а.
Нынешнее законодательство дает право оформлять приказ о премировании в вольном изложении. Однако множество фирм и организаций по-прежнему пользуются давно принятой и применяемой:
- формой T-11 (в случае поощрения одного работника);
- формой T-11а (когда премируется определенная группа работников).
Другие разновидности материальной благодарности
И форма Т-11 и форма Т-11a очень похожи структурой и содержанием.
Привычка к старому оформлению довольно естественна, поскольку они содержат в себе все, что необходимо при составлении (здесь и информация о нанимателе и поощраемых работниках, и информация о мотивах награждения и т. п.).
Документ может оформляться двумя вариантами: письменно (от руки) или в печатном виде. В принципе, это не имеет значения, главное, чтобы в приказе стояли подлинные подписи руководителя и награждаемых работников.
На составление документа нужен единственный экземпляр. Он послужит базисом для дальнейших действий в ситуации с награждением сотрудников.
Важно! По завершению составления приказа необходимо обязательно зарегистрировать его во внутреннем журнале учета документов, после передать в бухгалтерию, затем - на сохранность в архив организации.
Материальная же благодарность помимо выплат премий подразумевает и прочее:
- небольшой запас оплаченных отпускных дней;
- компенсирование оздоровительных командировок и путевок на отдых;
- личные надбавки долгосрочным служащим;
- одалживание денег без процентов на покупку жилища;
- оплачивание профилирующих занятий, конференций, выставок.
Поощрением сотруднику могут предложить обучение, оплаченное компанией работодателя. Однако платеж за обучение не является премированием. Это долг работодателя, но не его право, естественно, в случае соблюдения требований закона (у учебного заведения есть госаккредитация, а подобное образование осваивается в первый раз).
Где и каким образом можно получить бланки?
В каждой компании может разрабатываться свой способ выдачи приказов о поощрении. Все же, она схожа с устоявшейся схемой документооборота, но немного разнится в отношении представлений на поощрение. Руководитель организации, либо другое уполномоченное лицо выносит вердикт о поощрении служащего.
Внимание! Документ, содержащий просьбу о поощрении, следует от кадровой службы в дирекцию, где выдвинутое решение реализуется посредством резолюции.
По обычаю до решения представление визируется представителем кадровиков. В случае материального вознаграждения - главным бухгалтером организации.
Из каких разделов состоят?
Заглавный
В начале документа включается информация об организации (его составитель) и начальная информация о приказе.
Имя организации прописывается во всех официозных документах (и в распоряжении о поощрении тоже), согласно обозначению, закрепленному в учредительных документах (в том числе зарубежные наименования и сокращения).
В присутствии сокращенных сперва идет полное название, в скобках – сокращение.
Является основным разделом документа, где заключен весь смысл и применение:
Кто занимается составлением?
Оформление лежит в обязанностях юрисконсульта, кадрового специалиста, начальника структурного подразделения или (редко) секретаря предприятия. Все они обязаны передать документ на утверждение директору предприятия.
Инструкция по заполнению форм
Существует два случая заполнения приказа о премировании:
- унифицированные формы T-11 и T-11a, утвержденные Госкомтатом РФ от 5 мая 2004г;
- бланк, писанный на свое усмотрение, построенный и закрепленный определенной организацией.
Все они владеют юр.силой (потому что с 1 октября 2013 использование исключительно точного оформления отменено) и должны содержать конкретные сведения:
- Имя документа.
- Дата составления.
- Наименование организации.
- Свидетельствование:
- ФИО работника;
- его должности и структурного подразделения;
- основание поощрения;
- его формы;
- суммы выплаты;
- способствующего поощрению.
Т-11
В начале нужно написать:
- название организации;
- уникальный код ОКПО (соответствующий с документом о регистрации);
- уникальный номер (по правилам написания документооборота).
- ФИО работника.
- Его табельный номер.
- Должность и отдельное подразделение.
Вторая часть содержит вид поощрения, ее размер. В разделе «Основание» прописывается:
- Документ, по которому составлена премия.
- Дата составления этого документа и номер (если он присутствовал).
В конце подпись руководителя с числом и подпись самого работника.
Т-11а
Теперь об издании приказов-распоряжений о поощрении работников:
- Начало почти как и в T-11, исключением будет опускание ФИО сотрудника с его информацией о работе (сразу пишутся причины и вид).
- Следующий раздел приказа содержит таблицы с ФИО сотрудников, их табельными номерами и структ. подразделениями.
- Далее пишутся соответствующие должности, суммы премий каждого.
- В конце обозначается основание с ссылкой на дату, когда оформили, уникальный номер документа, подпись руководителя, ознакомление работников и их подписи.
Обратите внимание! Малому предприятию для оформления приказа о поощрении работника лучше всего воспользоваться свободной формой и не тратить важные ресурсы на изучение этого вопроса.
Но если же организация занимается средним, крупным бизнесом или же желает, чтобы все было оформлено согласно стандартам, то в этом случае прекрасным выбором будут формы T11 и T-11a.
Видео по теме
Видео о том, для чего необходимо составлять приказ о премировании и о том, как он заполняется:
По унифицированной форме Т-11 заполняется положение о премировании сотрудника. Вам необязательно заполнять документ о поощрении сотрудника по унифицированной форме Т-11, вы можете разработать бланк самостоятельно и заполнить приказ по форме, которую утвердите в учетной политике своей компании. Однако имейте ввиду, что разработанные вами формы должны содержать все необходимые реквизиты (название организации, составившей документ, дату составления и т.д.) Полный перечень требований вы найдете в части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.№ 402-ФЗ.
В зависимости от того, какие формы документов в работе вы решите использовать, вы вправе как разработать собственный порядок их заполнения, так и руководствоваться указаниями, которые действуют в отношении унифицированных форм, разработанных Госкомстатом России. Если вы все-таки решите использовать формы, которые разработал Госкомстат, то положение о премировании вы должны будете составить по форме № Т-11.
Положение необходимо составлять не только в случае, когда вы решили премировать работника деньгами. При выдаче премии в натуральной форме, при выдаче подарка также требуется заполнение данного бланка Т 11. Кроме того, если вы решили вручить работнику подарок, необходимо составить договор дарения. По общему правилу компания может заключить его в устной или оформить в письменной форме. Однако в некоторых случаях необходимо обязательно оформить договор письменно: когда стоимость имущества, которое вы хотите подарить, составляет более 3000 руб. или в качестве подарка выступает недвижимое имущество.
Образец заполнения унифицированной формы Т-11
Приказ о премировании, как правило, обычно составляет работник отдела кадров. Если в компании такого отдела нет, то обязанности по заполнению приказа возлагаются на работника, который отвечает за ведение кадрового делопроизводства (например, секретаря).
В шапке вам необходимо заполнить название компании, форму по ОКУД, ОКПО, порядковый номер приказа и дату его составления. Основная часть приказа состоит из следующих пунктов:
- ФИО работника и табельный номер;
- Структурное подразделение, должность работника;
- Причина премирования;
- Вид премии (деньги, ценный подарок);
- Сумма поощрения;
- Основание для поощрения;
- Подпись руководителя компании;
- Подпись работника и дата.
Приказ о премировании заполняется на основании представления или служебной записки от руководителя структурного подразделения компании, в котором работает сотрудник. Если вы оформляете приказ по унифицированной форме, но в виде поощрения выступает не денежное вознаграждение (премия), а, например, подарок, то допускается исключение из бланка реквизита «в сумме ____ руб. ____ коп.».
Приказ о поощрении по унифицированной форме Т-11, должен быть подписан руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. Если в работе вы используете самостоятельно составленную и утвержденную форму приказа о поощрении, то документ должны подписать ответственные лица с указанием их фамилий и инициалов (либо других реквизитов, которые позволяют идентифицировать ответственных лиц).
Ознакомьтесь с образцом заполнения формы, чтобы верно заполнить бланк и не допустить ошибок.
Образец заполнения унифицированной формы Т-11 приводим ниже.