Jarohatlar uchun badallar uchun 23-FSS shaklidagi ariza shakli faqat ariza beruvchiga jarimalar va jarimalar bo'yicha mavjud qarzlarni to'laganidan keyin qaytariladi. Ortiqcha to'langan summalar faqat kelajakdagi jarohatlar to'lovlari bilan qoplanishi mumkin. Xuddi shu qoida jarima va jarimalarni hisobga olishda ham qo'llaniladi. 2017 yildan boshlab ortiqcha to'langan majburiy badallarni qaytarish to'g'risida. Joriy va kelgusi yilda majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta (VN va M) to'lovlari bo'yicha ortiqcha to'langan summalar majburiy shaxs Federal Soliq xizmati bo'limiga murojaat qilganda qaytariladi. uning viloyati. Jarohatlar uchun sug'urta to'lovlari, avvalgidek, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi nazorati ostida. Shunga ko'ra, ortiqcha to'lovlarni qaytarish bo'yicha, avvalgidek, siz ushbu fondga murojaat qilishingiz kerak. Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilganda, majburiy badallarning ortiqcha summalari ortiqcha to'langan soliq summalari bilan bir xil tarzda qaytariladi.
Ijtimoiy sug'urta badallarini ortiqcha to'lamaslik uchun uchta qadam
Ortiqcha to'lovlarni faqat quyidagi usullar bilan qoplash mumkin:
- Agar bu pensiya sug'urtasi uchun bo'lsa, to'lovlar ushbu sug'urta yoki jarimalar uchun qaytarilishi mumkin.
- Tibbiy sug'urta uchun to'lov faqat o'sha davlat organiga yoki ushbu sug'urta uchun jarimaga tushadi.
- Ijtimoiy sug'urtaga ortiqcha to'lov faqat ijtimoiy sug'urta uchun hisobga olinadi.
- Ya'ni, ularning har biri nafaqat sug'urta, balki jarima yoki jarima sifatida ham kiritilishi mumkin.
To'lovlarni qaytarish bo'yicha ijobiy qaror qabul qilingandan so'ng, mablag'larni qabul qilish keyingi oy ichida amalga oshiriladi, unga qadar Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, ortiqcha to'lovni qaytarish uchun asoslar yo'q. Qo'llanmaning huquqiy asosi 243-sonli Federal qonun, 4-moddaning 2-qismi, shuningdek, 250-sonli Federal qonuni, modda. 21.
Agar siz 2018 yilda sug'urta mukofotlarini ortiqcha to'lagan bo'lsangiz
Sug'urtalovchi vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarining ortiqcha to'langan summasini qaytarish uchun ariza beradi: - 2016 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun - Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga; - 01.01.2017 dan boshlab davr uchun - Rossiya Federal Soliq xizmatida. — Sugʻurta qildiruvchi hisoblangan va toʻlangan sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisob-kitoblarni solishtirish huquqiga ega: — 2016-yil 31-dekabrgacha yuzaga kelgan majburiyatlar boʻyicha. - Rossiya Federatsiyasi FSS bilan; - 01.01.2017 dan kelib chiqadigan majburiyatlar bo'yicha. - Rossiya Federal Soliq xizmati bilan. — Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarini to'lash sug'urta qildiruvchi tomonidan amalga oshiriladi: — Rossiya Federatsiyasining Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga joriy KBK uchun - 393 102 02090071000 160 - 31 dekabrgacha , 2016 yil, shu jumladan 2016 yil dekabri uchun, agar to'lov 2016 yilda amalga oshirilgan bo'lsa; - yangi BCC uchun Rossiya Federal Soliq xizmatiga - 01.01.2017 dan, shu jumladan 2016 yil dekabri uchun, agar to'lov 2017 yilda amalga oshirilgan bo'lsa.
2018 yilda 2018 yilgi sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'lanishini qoplash mumkinmi?
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida sug'urta badallari bo'yicha qanday vakolatlar qoladi? Avvalgidek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug‘urta badallari to‘lash funksiyalari Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasining yurisdiktsiyasida qoladi. 212-FZ-sonli Qonunning bekor qilinishi munosabati bilan, unda mustahkamlangan sug'urta mukofotlarini boshqarishning umumiy tamoyillari 125-FZ-sonli Qonunga o'tkazildi. Rossiya Federatsiyasi FSS inspektorlarining huquqlari ro'yxati kengaytiriladi. Xususan, Jamg'arma xodimlarining sug'urtalovchini tushuntirishlar berish uchun chaqirish, shuningdek, hisob-kitoblar yo'li bilan, shu jumladan boshqa shunga o'xshash sug'urtalovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, badallar miqdorini aniqlash huquqlari ta'minlanadi.
Ikkinchisi, agar sug'urta qildiruvchida soliq solish ob'ektlarining hisobi bo'lmasa yoki bunday hisobni belgilangan tartibni buzgan holda yuritsa, mumkin bo'ladi.
Qanday qilib FSS to'lamaslik kerak
2017 yildan boshlab, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.14.2017 yildagi MMV-7-8/ buyrug'i bilan kiritilgan shakllar qo'llanilib kelinmoqda ortiqcha to'langan badallar miqdorini quyidagi yo'llar bilan qaytarish mumkin:
- Pensiya jamg'armasi orqali (majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta to'lovlari bo'yicha 01/01/2017 yilgacha bo'lgan davr uchun).
- Federal Soliq xizmati orqali (01.01.2017 yildan boshlab majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, VN va M bo'yicha majburiy tibbiy sug'urta to'lovlari uchun).
- Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi orqali (2016 yilning o'tgan davrlari uchun OSS badallarini (VN va M) ortiqcha to'lash).
- Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi orqali (jarohatlanish uchun har qanday davrni ortiqcha to'lash).
Pulni qaytarish sug'urta qildiruvchi tomonidan taqdim etilgan ariza asosida amalga oshiriladi. Majburiy shaxs majburiy badallarning ortiqcha summalarini kelishilgan me’yorlarni hisobga olgan holda 3 yil ichida (sud orqali) qaytarishi (hisoblashi) mumkin bo‘ladi. Ariza topshirish uchun bir oy muddat bor. Ortga hisoblash ortiqcha to'lov amalga oshirilgan kundan (sanadan) boshlanadi (Shuningdek, maqolani o'qing ⇒ 2018 yilda sug'urta mukofotlari miqdori).
2018 yilda ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlarini qaytarish
Tanlanganlarga qo'shish E-pochta orqali yuborish 2017-2018 yillarda sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langanligini qaytarish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va 1998 yil 24 iyuldagi 125-sonli "Majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida ..." qonunida belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. FZ va o'ziga xos xususiyatlarga ega. Keling, qaysi birini aniq ko'rib chiqaylik. Nima uchun badallarni qaytarish (ofset) uchun 2 turdagi qoidalar mavjud? Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi qoidalariga muvofiq badallarni hisobdan chiqarish (qaytarish) sug'urta mukofotlarini qaytarish uchun xat - shakl Natijalar Nima uchun badallarni qaytarish (ofset) uchun 2 turdagi qoidalar mavjud? 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarining deyarli barcha turlari (baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun to'lovlar bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga taalluqli bo'lib qoldi, unda nafaqat ushbu to'lovlarga bag'ishlangan alohida bob, balki sug'urta badallariga havolalar ham mavjud. soliq to'lovlari bilan ishlashning barcha umumiy qoidalari (h 1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Savol javob
Rossiya Pensiya jamg'armasi pulni kimga qaytarishini aytdi. Federal Soliq xizmatiga ariza berish uchun siz Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8-son buyrug'ida mavjud bo'lgan hujjat shaklidan foydalanishingiz kerak / Pensiya jamg'armasining B shaklini yuklab oling. Rossiya Federatsiyasining (2017 yilgacha to'langan pensiya va tibbiy sug'urta badallariga nisbatan) ariza 23-PFR (agar badallar ortiqcha to'langan bo'lsa) yoki 24-PFR (agar ortiqcha yig'im bo'lsa) shakllariga muvofiq tuzilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi Kengashining 2015 yil 22 dekabrdagi 511p-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Shaklni yuklab oling Yuklab olish shakli FSSga pulni qaytarish uchun ariza berishda Rossiya Federatsiyasi FSSning 2016 yil 17 noyabrdagi 457-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 23-FSS shakli qo'llaniladi.
Natijalar shaklini yuklab oling 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini qaytarish ("baxtsiz hodisalar" bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi va Federal Soliq xizmatiga ariza berish orqali amalga oshiriladi.
Ortiqcha to'lov yo'qotish emas: Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan pulni qanday qoplash yoki qaytarish kerak
Diqqat
Shuning uchun, 2018 yilda ushbu sug'urta mukofotlari bo'yicha ortiqcha to'lovlarni qaytarish masalalarida siz San'atga amal qilishingiz kerak bo'ladi. Ushbu hujjatning 26.12 va 26.13. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi qoidalariga muvofiq badallarni hisobga olish (qaytarish) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida badallarni hisobga olish (qaytarish) masalasi oddiygina hal qilinadi. U soliqlar va yig'imlar uchun amal qiladigan barcha shunga o'xshash qoidalarni o'z ichiga oladi, ammo badallarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda qo'shimchalar kiritilgan:
- Ortiqcha to'lov kelajakdagi to'lovlarga nisbatan faqat ortiqcha to'langan badallar uchun qoplanishi mumkin (1-band).
1.1-modda. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
2017-2018 yillarda sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langanligini qaytarish
Sug'urta qildiruvchi quyidagi qarorlar ustidan shikoyat qilish huquqiga ega: - Rossiya Federatsiyasi Federal Sug'urta Xizmati tomonidan 2016 yil uchun 4-FSS shaklida hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni, shu jumladan hisobot berish uchun yangilangan hisob-kitoblarni (hisob-kitoblarni amalga oshirish) stol tekshiruvi natijalari asosida qabul qilingan. ) 01.01.2017 yilga qadar oʻtgan muddatlar, shuningdek, 2016 yil 31 dekabrgacha boʻlgan tekshirish natijalari boʻyicha qabul qilingan qarorlar; - Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 01.01.2017 yildan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlar bo'yicha stol (joylarda) tekshiruvlar natijalariga ko'ra berilgan; - Rossiya Federatsiyasi Federal Sug'urta Xizmati tomonidan sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha sug'urta qildiruvchining xarajatlarining to'g'riligini stol (joylarda) tekshirish natijalariga ko'ra beriladi. - Sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash ustidan nazorat amalga oshiriladi: - Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan 01/01/2017 yilgacha o'tgan hisobot (hisoblash) davrlari uchun xuddi shu tarzda; - Rossiya Federal Soliq xizmati 01.01.2017 dan hisobot (hisoblash) davrlari uchun.
Muhim
Sug'urtalovchilarga 2016 yilning o'tgan davrlari uchun majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ijtimoiy sug'urta uchun ortiqcha to'langan yig'imlarni (jarimalar, penyalar) qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining vakolatli organlarining vakolatiga kiradi. Federatsiya, ijtimoiy sug'urta. Majburiy shaxsning ortiqcha summalarni qaytarish to'g'risidagi arizasini ko'rib chiqish va unga javob yuborish muddati - 10 kun. Asos - 07/03/2016 yildagi 250-son Federal qonuni. Qaror, agar arizachining ko'rib chiqilayotgan davrlar uchun (01/01/2017 yilgacha) hech qanday qarzi bo'lmasa, qabul qilinishi mumkin.
Shunga ko'ra, agar sug'urtalovchida 2017 yil 1 yanvargacha bo'lgan badallar, penyalar, penyalar bo'yicha to'lanmagan qarzlar bo'lsa, Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi kabi, ushbu davrlar uchun ortiqcha to'langan pul mablag'larini qaytarish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli emas. 2016 yilda o'tgan davrlar uchun to'lovlar, penyalar va penyalar uchun ortiqcha to'langan (yig'ilgan) summalarni qaytarish faqat sug'urtalovchi barcha qarzlarni to'laganidan keyin yoki ular Federal Soliq xizmati tomonidan undirilgandan keyin amalga oshiriladi.
Sug'urta badallaridan ozod qilingan xodimlarga barcha to'lovlar 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasida keltirilgan. Va agar u xodimlarga bahsli to'lovni ko'rsatmasa, sug'urta mukofotlarini hisoblash kerak. Rasmiylarning bu fikri ko'pincha sudda inkor etiladi. Arbitraj eslatib o'tadi: sug'urta mukofotlari ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun "mehnat munosabatlari va fuqarolik shartnomalari doirasida" haq to'lashdan olinadi (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi). Demak, xulosa: mehnat munosabatlari bilan tartibga solinmagan, mehnat natijalari bilan bog'liq bo'lmagan va mehnat shartnomalarida mustahkamlanmagan ijtimoiy va unga tenglashtirilgan to'lovlarga sug'urta badallari undirishning hojati yo'q (Oliy Arbitraj sudi Rayosatining qarori). Rossiya Federatsiyasining 2013 yil 14 maydagi 17744/12-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 05/12/15 yildagi 304-KG15-4431-son qarori va boshqalar). Sud ta'kidlaydi: mehnat shartnomasini imzolash xodimlarga berilgan barcha mablag'lardan badallarni hisoblash zarurligini ko'rsatmaydi (xususan, RF Qurolli Kuchlarining 09.09.15 yildagi 304-KG15-10344-son qaroriga qarang)* .
* Arbitraj xulosalari 212-FZ-sonli qonunga muvofiq belgilangan mukofotlar uchun ham, baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari uchun ham tegishli. Ikkinchisi, shuningdek, faqat mehnat munosabatlari doirasida beriladigan xodimlarga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi). Sud qarorlari shaxsiy daromad solig'iga taalluqli emas. Uning hisob-kitobi mehnat munosabatlariga bog'liq emas.
Sug'urta mukofotlarini to'lashdan ozod qilishning qonuniyligini baholashda sud xodimlarga to'lovlar bo'yicha buyruqlar va boshqa hujjatlarni tahlil qiladi. "To'lov xodimni rag'batlantirish uchun mo'ljallangan" yoki "rejani oshirib yuborish bilan bog'liq", "mehnat intizomiga rioya qilish" va hokazolarni qabul qilish mumkin emas, agar to'lovning sababi og'ir moliyaviy ahvol bo'lsa xodim, boshqa shaxsiy holatlar (yubiley, kasallik...), xarajatlarni qoplash va boshqalar To'lovlar o'zlari jamoa shartnomasida (ijtimoiy kafolatlar yoki boshqa tegishli masalalar bo'limida), menejerning buyruqlari, qarorda ko'zda tutilishi mumkin. muassislarning yoki ijtimoiy sug'urta komissiyasining. Ish haqini tartibga soluvchi hujjatlarda (xodimlarni rag'batlantirish to'g'risidagi nizom, mehnat shartnomalari va boshqalar) soliqqa tortilmaydigan to'lovlarni eslatib o'tish maqsadga muvofiq emas.
Biz moliyaviy yordam bilan sug'urta mukofotlaridan qutulamiz
To'lovlarning noqonuniyligi faqat arbitrajda ilgari qabul qilingan sud qarorlaridan foydalangan holda isbotlanishi mumkin. Biz ularni besh guruhga ajratamiz. Birinchisi, moliyaviy yordam bilan bog'liq.
Masalan
Xodimga davolanishi uchun moddiy yordam berildi. Rasmiylarning fikriga ko'ra, "materiallar" dan sug'urta mukofotlarini hisoblashning umumiy qoidalari unga tegishli (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 17 maydagi 1212-19-sonli xati). Ya'ni, inspektorlar faqat 4000 rubldan oshmaydigan yordam uchun soliqdan ozod qilish imkonini beradi. yiliga (212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismining 11-bandi).
Ammo bahsli "material" ish natijalariga bog'liq bo'lmagan bir martalik ijtimoiy to'lovdir. Uni berish mehnat shartnomasida ko'zda tutilmagan, lekin xodimning arizasi va jamoa shartnomasi asosida amalga oshiriladi. To'lov uchun mehnat munosabatlari qo'llanilmaydi. Shuning uchun u 4000 rubldan ortiq bo'lgan sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi. yilda. Uzoq Sharq okrugi AK shunday qaror qabul qildi (2014 yil 3 dekabrdagi F03-5351/2014-son qarori). Boshqa sudyalar, shuningdek, davolanish uchun berilgan yordamdan sug'urta mukofotlari qabul qilinishiga yo'l qo'yilmasligi to'g'risida xabar berishdi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 7 noyabrdagi VAS-14265/12-son qaroriga qarang. G'arbiy Sibir Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 16 avgustdagi No A46-1325 / 2012i Shimoliy-G'arbiy tumani 07/09/12 No A44-3906/2011).
Xodimning moddiy yordam olish uchun arizasida faqat davolanish zarurati va boshqa shaxsiy holatlarga murojaat qilish yaxshiroqdir. Ishda muvaffaqiyat, ish tajribasi va boshqalar haqida formulalar o'z-o'zidan istalmagan, ular mehnat munosabatlarining "materiallar" ga qo'llanilishini ko'rsatmaydi. Ammo ular mansabdor shaxslarning qo'shimcha da'volariga sabab bo'lishi mumkin. Shuningdek, yordam tayinlash tavsiya etilmaydi, uning miqdori ish haqiga bog'liq. Belgilangan miqdorni to'lash xavfsizroq.
Sud boshqa ijtimoiy moliyaviy yordamni butunlay soliqqa tortilmaydigan deb tasniflaydi (jadvalga qarang). Va u faqat mehnat munosabatlari bilan bog'liq "material" qisman soliqqa tortilishini ta'kidlaydi. Aytaylik, dam olish uchun rejalashtirilgan. Bu erda arbitraj qonuniy ravishda 4000 rubldan ortiq yordamdan badallarni talab qiladi. yiliga (Shimoliy Kavkaz AS qarorlari 06/04/15 No A63-4291/2014, FAS Markaziy tumanlari 05/22/14 No A36-2829/2012 va boshqalar).
Sug'urta mukofotlaridan ozod qilingan moliyaviy yordam
|
Sug'urta mukofotlaridan ozod qilingan moliyaviy yordam turi |
Qaror tafsilotlari |
|---|---|
|
Nafaqaga chiqqanligi sababli kompaniyadan ishdan bo'shatilgan xodim tufayli |
|
|
Aka-uka, opa-singil yoki oila a'zosi hisoblanmaydigan boshqa qarindoshlar vafot etganda tayinlangan**. Ba'zida sud bunday to'lovlardan badallarni talab qiladi (Volga-Vyatka tuman sudining 2015 yil 5 avgustdagi A43-22683/2014-son qarori). Ammo buyruq Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi va Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining ijtimoiy to'lovlarni badallardan ozod qilish to'g'risidagi ko'rsatmalariga zid keladi. Va odatda arbitraj ushbu "material" ni soliqqa tortilmaydigan deb tasniflaydi (Volga-Vyatka okrug arbitraj sudining 2014 yil 5 dekabrdagi A29-7144/2013-son qarorlari, G'arbiy Sibir okrug arbitraj sudi 2015 yil 11 martdagi A45-son qarorlari). -16476/2014, FAS Markaziy okrugi 26-maydagi 14-son A48-3128/2013 va boshqalar) |
|
|
Nikoh munosabati bilan yangi turmush qurgan xodimlarga to'lanadi |
|
|
Bola tug'ilganda beriladi. Inspektorlar 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 1-qismi 3-bandining "v" bandida ko'rsatilgan faqat bir martalik yordam badallardan ozod qilinishini tasdiqlaydilar (bir bola uchun 50 000 rubldan ko'p bo'lmagan, keyingi birinchi yil davomida to'lanadi) tug'ilish). Sud shunday deb hisoblaydi: bu "material" mehnat munosabatlari bilan tartibga solinmaydi va badallardan butunlay ozod qilinadi (misol - G'arbiy Sibir okrugi ma'muriy sudining 2014 yil 21 noyabrdagi A27-16501/2013-son qarori) |
|
|
Katta yoki kam ta'minlangan oilalardan bo'lgan xodimlar tomonidan olinadi. Yoki yolg'iz onalarga tayinlangan |
|
|
Davolash uchun sanatoriy-kurort yo'llanmasini sotib olish uchun xodimga beriladi |
|
|
mehnat shartnomasida ko'zda tutilmagan "material" xodimga bayram (G'alaba kuni) uchun berilgan. |
** Oila a'zolarining vafoti munosabati bilan berilgan "material" 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 1-qismi 3-bandining "b" bandi asosida badallardan to'liq ozod qilinadi. Oila a'zolariga turmush o'rtoqlar, ota-onalar va bolalar (shu jumladan asrab olingan bolalar) kiradi.
Shaxsiy mukofotlar va imtiyozlar bilan sug'urta mukofotlariga qarshi argumentlar
Soliq solinmaydigan ijtimoiy to'lovlarning ikkinchi guruhi mehnat natijalari bilan bog'liq bo'lmagan bonuslardir.
Masalan
Xodimlarga 23 fevral, 8 mart va boshqa bayramlar uchun mukofotlar berildi. Mansabdor shaxslar bunday miqdordan badal talab qiladilar. Sudyalarga kelsak, ular buyurtmalar va boshqa hujjatlarni mukofotlar uchun baholaydilar. Ular ishora qilganda bir narsa: bonus bayram uchun tayinlanadi, lekin ish natijalariga, ishlab chiqarish intizomiga va hokazolarga bog'liq. Bu erda hissalar muqarrar (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 25 iyundagi qarori , 2013 yil 215/13-son va boshqalar). Ammo boshqa holat ham mumkin - bonus soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmadi, uni berishning yagona sababi ta'til edi, kompaniya hujjatlarida ishlab chiqarish ko'rsatkichlari ko'rsatilmagan va xodimlar tomonidan buzilgan taqdirda bonusni kamaytirish nazarda tutilmagan. Keyin arbitraj yig'imlarni bekor qiladi (Shimoliy-G'arbiy okrug hakamlik sudining 15.08.14 yildagi A26-11504/2012-son qarori).
Sud, shuningdek, xodimning yubileyiga tayinlangan va faqat jamoa shartnomasida (G'arbiy Sibir okrugi ASning 09.06.15 yildagi A45-17878/2014-sonli qarori) mustahkamlangan bir martalik mukofotlardan badallardan ozod qiladi. Yoki jamoaviy bitim asosida qabul qilingan ijtimoiy to'lovlar to'g'risidagi nizomda (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 29 iyuldagi A57-16012/2013-son qarori).
Soliq solinmaydigan ijtimoiy to‘lovlarning uchinchi guruhi nafaqa hisoblanadi. Xususan, pensiyaga chiqqanda tayinlangan bir martalik nafaqa (Volga tumani ASning 08.11.15 yildagi F06-26229/2015-son qarorlari, Ural tumani, 06.04.15-son F09-2441/15, Markaziy okrug. 07/06/15 № A48-2799/2014 va h.k.)*** Bu miqdor soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmasa, badallardan ozod qilinadi. Imtiyozlarni faqat ta'sischilarning qarori yoki menejerning buyrug'i asosida berish yaxshiroqdir. Agar kompaniya to'lovni jamoaviy yoki mehnat shartnomasida belgilasa, u daromad solig'i bazasini kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 9-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 20 maydagi xati). , 2015 yil 03-03-06/1/28978-son). Ammo xarajatlarni tan olish foydaning mehnat munosabatlari bilan bog'liqligini va badallarni o'tkazish zarurligini ko'rsatadi.
*** Mansabdor shaxslar nafaqaga chiqqanda tayinlangan nafaqalardan badallarni hisoblashni talab qiladilar (Rossiya Mehnat vazirligining 2013 yil 4 dekabrdagi 17-3/2038-sonli xati). Ammo ular nizoni sudda yo'qotadilar (xususan, Volga-Vyatskiy Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 31 yanvardagi A29-7650/2012-son va Povoljskiy avtonom okrug sudining 2015 yil 21 avgustdagi F06-son qarorlariga qarang). 26752/2015).
Sud, shuningdek, soliqqa tortiladigan daromaddan chegirib tashlanmaydigan boshqa imtiyozlardan badallarni ham bekor qiladi. Masalan, korxona tomonidan ixtiyoriy ravishda tayinlangan davlat bola parvarishi nafaqasiga qo'shimcha to'lovdan (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining 2015 yil 29 iyundagi 304-KG15-6486-son qarori, G'arbiy Sibir AS qarori). 2015 yil 2 iyundagi No A27-17318/2014, FAS Uralskiy 17 iyun .14 No F09-2974/14 tumanlari va boshqalar). Bu erda badallarga qarshi asosiy dalil bu: nafaqa xodim tug'ruq ta'tilida bo'lgan davr uchun berilgan. Ayni paytda u o'z vazifalarini bajara olmadi, shuning uchun to'lovlar uning ish natijalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin emas. Bu ular soliqqa tortilmaydigan deb tasniflanganligini anglatadi. Agar xodim tug'ruq ta'tilining tugashini kutmasdan ishlay boshlagan bo'lsa, unda nafaqa va mehnat faoliyati o'rtasidagi bog'liqlik yo'qligiga murojaat qilish kerak.
Bunday aloqaning yo'qligi, shuningdek, tashkilot tomonidan kiritilgan va xodimlarga beriladigan davolanish nafaqasidan badallarni ham yo'q qiladi (Shimoliy-g'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 20 sentyabrdagi A66-15138/2012-son qarori). Yoki korxona tomonidan bolaning tug'ilishi uchun ixtiyoriy ravishda tayinlangan nafaqadan (G'arbiy Sibir okrugi ASning 2014 yil 21 noyabrdagi A27-16501/2013-son qarori). Yoki kompaniya o'z tashabbusi bilan yollangan yosh mutaxassislarga beradigan bir martalik imtiyozlardan (Volga tumani ASning 20.08.2014 yildagi A06-93/2014-son va Ural tumanining 15.09.15 yildagi № 26-son qarorlari). F09-5971/15). Shu bilan birga, kompaniyaning hujjatlari to'lovlarning ijtimoiy xususiyatini ta'kidlashi kerak. Aytaylik, hisobot. nafaqa yangi ish joyiga joylashish uchun tayinlanganligi.
Xarajatlarni qoplash uchun sug'urta mukofotlariga qarshi dalillar
Soliq solinmaydigan ijtimoiy nafaqalarning to'rtinchi guruhi - bu xodimlarning xarajatlarini qoplash yoki ular uchun individual xizmatlar uchun to'lov (jadvalga qarang). Misol tariqasida, kompaniyaning xodimlar uchun sanatoriy-kurortda davolanish uchun yo'llanmalar uchun to'lovini yoki bunday yo'llanmalar uchun xodimlarning xarajatlarini qoplashni ko'rib chiqaylik. Rasmiylar tashkilot tomonidan to'langan barcha sayohat xarajatlaridan badallarni talab qiladi. Ammo arbitraj buni aniqlaydi. vaucherlarni berish ish natijalariga bog'liq emasligi, xodimlarning sog'lig'ini yaxshilashga qaratilganligi va, qoida tariqasida, shifokor yoki ijtimoiy sug'urta komissiyasining tavsiyasiga binoan amalga oshiriladi. Bularning barchasi mehnat munosabatlarining bahsli summalarga nisbatan qo'llanilmasligini ko'rsatadi. Va u sug'urta mukofotlarini yo'q qiladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 04/07/14 yildagi VAS-4131/14-son qarori, Sharqiy Sibir ASning 03/05/15 yildagi A33-15707/2014-son qarorlari, G'arbiy Sibir AS 19.06.15 No A75-9778/2014, Povoljskiy 09/07/15 No F06-101/2015 tumanlari va boshqalar).
Sud, shuningdek, bolalar bog'chasi to'lovlarini qoplash bilan bog'liq nizolarda tashkilotlarni qo'llab-quvvatlaydi. Uning mansabdor shaxslari faqat kompensatsiya to'g'ridan-to'g'ri maktabgacha ta'lim muassasasi uchun ochilgan hisob raqamiga o'tkazilganda (Rossiya Mehnat vazirligining 07/08/15 yildagi 17-3 / B-335-sonli xati) badallardan ozod qilinadi. Agar xodimlarga kompensatsiya berilsa, undan badallar talab qilinadi. Faqatgina bu kompensatsiya mehnat munosabatlari bilan bog'liq emas - to'lov usulidan qat'i nazar. Shuning uchun sud har qanday holatda ham badallardan ozod qiladi (Uzoq Sharq okrug sudining 2014 yil 28 oktyabrdagi F03-4284/2014-son qarorlari, Volga tuman sudi 2015 yil 14 sentyabrdagi F06-271/2015-son, Ural federal Monopoliyaga qarshi xizmatning 2014 yil 24 martdagi F09-1316/14-son va boshqalar.).
Xarajatlarni qoplash va xizmatlar uchun haq to'lash uchun sug'urta mukofotlariga qarshi dalillar
|
Sudyalar tomonidan sug'urta mukofotlaridan ozod qilingan to'lov |
Qaror tafsilotlari |
|---|---|
|
Ish joyiga kunlik sayohat uchun to'lov. Bu to'g'ridan-to'g'ri tashuvchiga beriladigan ijtimoiy nafaqa, har bir xodimga to'lanadigan summalarni hisobga olmagan holda. Har bir xodimning daromadi to'g'risidagi ma'lumotlarning yo'qligi badallarni hisoblashga qarshi qo'shimcha dalildir |
|
|
Norezident xodimlar uchun uy-joy ijarasini to'lash (agar bu mehnat shartnomasida ko'rsatilmagan bo'lsa va soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmasa). Sud bunday to'lovlardan badallarni talab qiladigan mansabdor shaxslarni qo'llab-quvvatlaydigan alohida qarorlar mavjud (Qarang: G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 24 yanvardagi A45-3788/2013-son qarori va Sog'liqni saqlash vazirligining xati va Rossiyaning ijtimoiy rivojlanishi 2010 yil 5 avgustdagi 2519-19-son). Ammo odatda arbitraj to'lov ish natijalari bilan bog'liq emasligini ko'rsatadi. Shuning uchun u boshqa joyga ko'chirilgan ishchilarni qo'llab-quvvatlashga qaratilgan soliqqa tortilmaydigan ijtimoiy to'lovlarga taalluqlidir (G'arbiy Sibir okrugi ASning 02.07.15 yildagi A27-13261/2014-son qarorlari, Volga tumani FAS 30.01.14 yildagi № 27-sonli qarorlari). A65-27753/2012, FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 11.09 .13 No A63-13026/2012 va boshqalar) |
|
|
Xodimning davolanish joyiga borishi uchun harajatlari uchun hujjatlashtirilgan kompensatsiya |
|
|
Korxona tomonidan ixtiyoriy ravishda tayinlangan va jamoa shartnomasida mustahkamlangan elektr energiyasi narxini qisman qoplash. Sud, shuningdek, boshqa kommunal xizmatlar uchun xarajatlarni qoplash uchun badallardan ozod qiladi (Shimoliy-g'arbiy tuman sudining 2014 yil 28 avgustdagi A05-15117/2013-son qarori va boshqalar). |
|
|
Xodimlar uchun to'langan ma'muriy jarimalar. Ular badallardan ozod qilinadi, chunki to'lov mehnat shartnomasida ko'zda tutilmagan, ish natijalariga bog'liq emas va mablag'lar byudjetga (xodimga emas) o'tkaziladi. |
|
|
Stomatologiya xizmatlari uchun xodimlarning xarajatlari uchun kompensatsiya. Arbitraj boshqa tibbiy xizmatlarni to'lashda badallarni tan olmaydi (misol - Uzoq Sharq okrugi arbitraj sudining 09.04.2014 yildagi F03-3721/2014-sonli qarori) |
|
|
Xodimlar uchun bayramni o'tkazish xarajatlari. Ushbu xarajatlar mehnat xarajatlariga kiritilmaydi. Bundan tashqari, ma'lum bir xodim uchun xarajatlar miqdori aniqlanmaydi. Buni bilmasdan, badallar uchun bazani aniqlash mumkin emas. Axir, baza har bir shaxsga to'lovlar uchun alohida hisoblanadi (212-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi 3-qismi) |
|
|
Jamg'arma pensiyaga qo'shimcha sug'urta badallarini kiritgan xodimlarga qo'shimcha to'lov. Ushbu qo'shimcha to'lov mehnat shartnomasida emas, balki Korporativ pensiya ta'minoti to'g'risidagi nizomda belgilanadi. Bu mehnat natijalari bilan bog'liq emas. Shuning uchun to'lovlardan ozod qilinadi |
|
|
Kompensatsiya oziq-ovqat paketini berish. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi uni o'z uchastkalarida hayvonlar boqmaydigan ishchilarga beradi. Shunday qilib, kompaniya raqobatchilardan va mumkin bo'lgan hayvonlar epidemiyasi xavfidan xalos bo'ladi (noto'g'ri sharoitlarda saqlanganligi sababli). Ushbu maqsadlar ish haqi bilan bog'liq emas, ishga qabul qilish xarajatlari badallarga bog'liq emas |
|
|
Xodimlarni ixtiyoriy ravishda oziq-ovqat bilan ta'minlash (yoki oziq-ovqat evaziga kompensatsiya to'lash) xarajatlari soliqqa tortiladigan foydadan chiqarib tashlanmaydi. Rasmiylar ushbu to'lovlarni soliqqa tortiladigan deb tasniflashadi (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 05.08.10 yildagi 2519-19-sonli xati). Sudning ta'kidlashicha, ovqatlanish mehnat shartnomasida emas, balki jamoaviy (ijtimoiy kafolatlar qatorida) yoki jamoaviy bitim bo'yicha qabul qilingan hujjatlarda berilishi mumkin. Agar uning qiymati ish haqi, rejaning bajarilishi va boshqa mehnat ko'rsatkichlariga bog'liq bo'lmasa, oziq-ovqat bilan ta'minlash ijtimoiy qo'llab-quvvatlash chorasi sifatida qaralishi kerak. Bu erda badallar qabul qilinishi mumkin emas (Volga tumani ASning 2015 yil 15 iyuldagi F06-25718/2015-son qarorlari, Shimoliy-g'arbiy tuman AS 2014 yil 28 avgustdagi A56-71503/2013-son va boshqalar) |
|
|
Xodimlar uchun hovuz chiptalari uchun to'lov. U sof foydadan olinadi. Bu ijtimoiy to‘lovlar to‘g‘risidagi nizomda ko‘rsatilgan. Ijtimoiy to'lovlar miqdori ma'lum bir xodimning ish natijalaridan qat'i nazar, ta'sischilar tomonidan belgilanadi. |
Soliq solinmaydigan ijtimoiy to'lovlarning beshinchi guruhi qarzni to'lash bilan bog'liq. Masalan, tashkilot xodimga uy-joy sotib olish uchun ilgari olingan kreditni to'laydigan pul mablag'larini berishi mumkin. Bunday xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi, ularni to'lash xodimlarni ijtimoiy qo'llab-quvvatlashning bir qismidir. Bunga tayanib, arbitraj berilgan kompensatsiyadan badallarni to'lash talabining noqonuniyligini tan oldi (Uzoq Sharq ma'muriy sudining 2014 yil 4 sentyabrdagi F03-3721/2014-son qarori va Ural Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 31 iyuldagi qarori). № F09-4838/14). Bundan tashqari, sud o'z xodimiga qarzni kechirgan kreditor kompaniya tomonidan hisobdan chiqarilgan mablag'lardan badallarni bekor qildi (misol - Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.08.14 yildagi F09-2638/14-son qarori) .
Kompaniya tomonidan qoplanmagan nafaqa badallari to'lanishi kerak. Bu xulosa birinchi marta Rossiya Mehnat vazirligi tomonidan 09/03/14 yildagi 17-3 / OOG-732-sonli xatda (xususiy so'rovga javob) qilingan.
Umumiy qoida sifatida, kasallik ta'tillari, bolalar va tug'ruq ta'tillari badallarga to'lanmaydi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 1-bandi). Lekin, odatda, kompaniya o'zi foyda chiqaradi, keyin esa Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan pulni qoplaydi. Tekshirilganda, fond ba'zan tovon to'lashdan bosh tortadi. Bunday holda, fond qoplanmagan summalar uchun badallarni hisoblashni talab qiladi. Axir, to'lovlar endi nafaqa emas, balki xodimning ish haqi. 17-3 / OOG-732-sonli xatda Mehnat vazirligi buni rasman tasdiqladi.
Sudda kompaniyalar, agar fond ularni qaytarishdan bosh tortsa ham, imtiyozlardan badallar undirilmasligini isbotlashga muvaffaq bo'ladi. Sudyalarning fikriga ko'ra, FSS xarajatlarni olib tashlagan bo'lsa ham, imtiyozlar ijtimoiy xarakterini yo'qotmaydi (Ural tumani Federal sudining 2014 yil 25 apreldagi F09-2274/14-son qarori). To'g'ri, sudyalar bunday xulosaga kelishadi, agar jamg'arma xatolar tufayli kompensatsiya to'lashdan bosh tortgan bo'lsa, Masalan, agar kompaniya o'rtacha daromadni hisoblashda ortiqcha miqdorlarni kiritgan bo'lsa. Ammo rad etish sababi soxta ovoz berish bo'lsa, badallarni undirish xavfsizroqdir. Axir, xodimning kasallik to'lovi olish huquqi yo'q edi.
Mehnat vazirligi boshqa noaniq vaziyatlarda badallarni qanday hisoblashni ham aniqlab berdi.
Qaysi daromadlar bo'yicha badal to'lash kerak va nima to'lash kerak emas?
|
Vaziyat |
Mehnat vazirligining tushuntirishlari |
"UNP" sharhi |
|---|---|---|
|
HISSALAR TO'PLANISH KERAK |
||
|
Kompaniya xodimlarning ish joyiga borishi va qaytishi uchun pul to'laydi. Bu toʻlovdan badallarni oʻtkazishim kerakmi? |
Xodimlarning ish joyiga borishi va qaytishi badallarga bog'liq. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida bunday to'lovlar ozod qilinmagan (2014 yil 10 sentyabrdagi 17-3 / OOG-759-sonli xat) |
Sayohat xarajatlarini badallardan ozod qilish imkoniyati mavjud, ammo agar xodimlar jamoat transportida ishga kela olmasalar va kompaniya pulni transport tashkilotiga o'tkazsa (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal arbitraj sudining 18 yanvardagi qarori). 2013 yil No A26-2680/2012) |
|
Kompaniya ish haqini o‘z vaqtida to‘lamagan va kechikish uchun tovon to‘lamoqda. Bu badallarga bog'liqmi? |
Kechiktirilgan ish haqi uchun kompensatsiyadan badallarni to'lash kerak. Mehnat vazirligi ozod qilingan to'lovlar ro'yxatiga (212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi) ishora qiladi, bu erda bunday kompensatsiya yo'q (08/06/14-sonli 17-4 / B-369-sonli xat). |
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi kechiktirilgan ish haqi uchun foizlar badallarga bog'liq emas deb hisoblaydi (2013 yil 10 dekabrdagi 11031/13-son qarori). Axir, bu mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq kompensatsiya (212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 1-qismining 2-bandi "va" kichik bandi). Shuning uchun kompaniya sudda nizoda g'alaba qozonadi |
|
SIZ TO'LOVNI TO'LAMASIZ MUMKIN |
||
|
Kompaniya xodimlarning farzandlari uchun sanatoriyga yo'llanmalar sotib oladi. Sayohat paketlari narxi uchun to'lov bormi? |
Yo'llanmalarni to'lashdan xodimlarning bolalari uchun sanatoriyga badallarni o'tkazishning hojati yo'q. Axir, xodimlarning farzandlari kompaniya bilan mehnat munosabatlariga ega emas (18.08.14-son 17-4/B-391-sonli xat) |
Pulni xodimlarga emas, balki sanatoriy muassasasiga o'tkazish xavfsizroq. Aks holda, nazoratchilar qo'shimcha to'lovlar olishlari xavfi mavjud va siz faqat sudda kurashishingiz mumkin (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal arbitraj sudining 2013 yil 23 dekabrdagi A05-11204/2012-son qarori) |
|
Kompaniya xodimga o'z mashinasidan biznes maqsadlarida foydalangani uchun tovon to'laydi. Ushbu kompensatsiyadan badal to'lashim kerakmi? |
Shaxsiy mulkdan foydalanganlik uchun kompensatsiya badallardan ozod qilinadi. Mehnat vazirligi bu mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq kompensatsiya ekanligini tan oladi (2014 yil 25 iyuldagi 17-3/B-347-sonli xat) |
Mehnat vazirligi, agar xodim ishonchnoma (2014 yil 26 fevraldagi 17-3 / B-92-sonli xat) bo'yicha avtomashinani boshqarsa, kompensatsiyadan badallarni talab qiladi. Ammo Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi, agar xodim avtomobilni har qanday qonuniy asosda, shu jumladan ishonchnoma bo'yicha ishlatsa, badallarni to'lashning hojati yo'q deb hisoblaydi (2014 yil 24 yanvardagi VAS-4/14-son qarori). |
|
Xodimlar olis hududlarda rotatsiya bo'yicha ishlaydi va kompaniya ularni ko'chirish uchun kompensatsiya to'laydi. Kompensatsiya uchun badal to'lashim kerakmi? |
Ish joyiga ko'chib o'tadigan smenali ishchilar uchun kompensatsiya badallarga tortilmaydi. Bu mehnat majburiyatlarini bajarish uchun kompensatsiya (2014 yil 12 sentyabrdagi 17-3 / B-434-sonli xat) |
Mehnat vazirligi sayohatchilarning kompensatsiyasidan badallarni to'lash zarur deb hisoblaydi (03/11/14-sonli 17-3 / B-100-sonli xat). Ammo sudda kompaniya sayohat ishi uchun kompensatsiya badallardan ozod qilinganligini isbotlash imkoniyatiga ega (Volga tumani Federal arbitraj sudining 2014 yil 13 martdagi A65-12595/2013-son qarori) |
Auditning bir qismi sifatida FSS sarflangan xarajatlar bilan bog'liq bir qator hujjatlarni talab qilishi mumkin. So'rovda ko'rsatilgan hujjatlar so'rov olingan kundan boshlab 10 kun ichida topshirilishi kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, ish beruvchi yozma ravishda rad etishi kerak. Har bir etishmayotgan hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Nazorat mashqlari natijalariga ko'ra, FSS xarajatlarni tasdiqlash yoki qoplashni rad etish to'g'risida qaror yuboradi. Ijobiy qaror qabul qilingandan so'ng, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi Federal G'aznachilik bo'limiga buyruq beradi. 3 kundan keyin summa tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning bank hisob raqamiga o'tkaziladi. Tajriba loyihasi doirasida korxonalarning xarajatlarini qoplash Bir qator hududlarda 2011 yilda boshlangan tajriba loyihasi amalga oshirildi.
2018 yilda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan xarajatlarni qoplash
Keling, quyidagi vaziyatni ko'rib chiqaylik. Kompaniya tug'ruq, kasallik ta'tillari va bola parvarishi bo'yicha nafaqalarni hisoblash va to'lash bo'yicha buxgalteriya xizmatlarini taqdim etadi. Xodimning foydasiga bunday hisob-kitoblar va to'lovlar natijasida ish haqi fondidan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisoblangan badallar miqdori to'langan nafaqa miqdoridan past bo'lishi mumkin. Ma’lum bo‘lishicha, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga badal to‘lashning hojati yo‘q.
2017 yil 1 yanvarga qadar 212-FZ ushbu vaziyatda amalda bo'lgan, 2.1-qismning 15-moddasiga binoan, ortiqcha badallar miqdori faqat bir yil bo'lgan hisob-kitob davri mobaynida hisoblangan summalarga nisbatan qoplanishi mumkin edi; Bular. yil davomida ular kreditga kiritilgan va agar summa keyingi yilga o'tkazilgan bo'lsa, ular Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan qoplanadi. 2017 yildan boshlab Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi.
Buxgalterlar uchun onlayn jurnal
Diqqat
Kredit berishni rad etish sababini jamg'arma bilan aniqlashtirish kerak bo'ladi. Federal Soliq xizmati ushbu jarayonlarda ishtirok etmaydi. Agar FSS xarajatlarni ma'qullasa va ularning miqdori badallardan oshsa, qonun farqni kelajakdagi to'lovlar bilan qoplash yoki qaytarish imkonini beradi. Pulni qaytarish uchun fondga murojaat qiling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 9-bandi).
Muhim
Esda tuting: ushbu nafaqani qoplash mexanizmi 2018-yil 31-dekabrgacha amal qiladi. Va hamma joyda emas, balki faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida to'g'ridan-to'g'ri Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqa to'lash bo'yicha pilot loyihaga hali qo'shilmagan. 2019 yil yanvar oyidan boshlab to'lovni qoplash tartibi o'tmishda qoladi, chunki istisnosiz barcha hududlar aholisi to'g'ridan-to'g'ri Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqa olishni boshlaydilar.
FSS xarajatlarini qoplash maqsadida badallarni yagona hisoblash namunasi Hisobotlararo davrda FSS xarajatlarini qoplash: tartib Xodimlar bir nechta kasallik varaqlarini olib kelishgan, ammo kompaniyada nafaqalarni o'z vaqtida to'lash uchun etarli mablag' yo'q.
2018 yilda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqalarni qoplash: hujjatlar
Bunday holda siz Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan pul olish uchun ariza berishingiz kerak. Bu qoida avval ham amal qilgan. 2017 yilda hujjatlar ro'yxati o'zgartirildi. Bu 2018 yil uchun ham tegishli. 2017 yil 1 yanvardan boshlab Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqalarni qoplash uchun hujjatlar Endi siz fondga taqdim etishingiz kerak:
- bayonot;
- hisob-kitob guvohnomasi (ilgari 4-FSS hisobini ilova qilish kerak edi);
- nafaqa to'lashni asoslash uchun hujjatlar nusxalari, masalan, kasallik ta'tillari.
Ushbu hujjatlar Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 4 dekabrdagi 951n-son buyrug'ida keltirilgan.
Kerakli ariza shakllari yoki hisob-kitob sertifikatlari mavjud emas. Ammo FSS tavsiya etilgan namunalarni ishlab chiqdi (2016 yil 7 dekabrdagi 02-09-11 / 04-03-27029-sonli xat). Ularni quyida ko'ring. Nafaqa to'lash uchun pul ajratish to'g'risidagi ariza.xls Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqa to'lash uchun pul mablag'larini olish uchun hisob-kitob guvohnomasi. xls Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan pul olish uchun xarajatlar tavsifi.
2018 yilda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan kasallik ta'tilini qoplash
Ota-onalardan biri ish, xizmat yoki o'qish joyida bola tug'ilganda bir martalik nafaqa olish huquqiga ega (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2008 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 25-bandi). 2009 yil 23 dekabr No 1012n. Izoh; Qonunda ushbu to'lov faqat asosiy ish joyida berilishi belgilanmagan. Shuning uchun, 1012n-sonli tartib-qoidaning 28-bandida ko'rsatilgan hujjatlar asosida tegishli to'lovlarni chiqaring.
Bu bayonot, FHDYodan ma'lumotnoma, turmush o'rtog'ining ish joyidan nafaqa olmaganligi to'g'risidagi guvohnoma. Bundan tashqari, xodimdan asosiy ish joyida to'lov olmaganligi to'g'risida guvohnoma oling. mdash; 2018 yilda ijtimoiy nafaqalar miqdori o'zgardi. 1 fevraldan boshlab bir martalik nafaqa 16 350,33 rublgacha oshdi.
Xodim hujjatlarni 15 fevral kuni topshirdi.
Chorak natijalariga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkor quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshirdi:
- Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan amalga oshirilgan xarajatlar miqdori aniqlandi: C = 55 000 + (79 000 - 3 000) = 131 000 rubl.
- Men Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan to'lash uchun to'lanadigan miqdorni hisoblab chiqdim: C2 = 40,310 - 131,000 = (90,690) rubl.
Xarajatlarni qoplash ish beruvchining arizasiga ko'ra, to'lovlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda amalga oshiriladi. FSSga taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati 2017 yildan boshlab FSSga taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati o'zgartirildi. O'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Mehnat va aholini ijtimoiy muhofaza qilish vazirligining 2016 yil 28 oktyabrdagi 585n-son buyrug'i (bundan buyon matnda Buyurtma deb yuritiladi) bilan kiritilgan.
Hujjatlar ro'yxati xarajatlar davriga bog'liq. To'lovlar ortiqcha to'langan kundan boshlab 3 yil ichida amalga oshiriladi (shuningdek, maqolani o'qing ⇒ Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga kasallik ta'tilini to'lash uchun ariza).
Agar siz kamida 1 kun kechiksangiz ham, jamg'armaning jarima solishi uchun allaqachon sabab bor. Ko'pchilik 4-FSS uchun jarima to'lashdan qochish yo'llarini qidirmoqda. Ammo amalda sanksiyalardan qochish deyarli mumkin emas. Axir, qonun bo'yicha jamg'arma xodimlari 4-FSS nol shaklini (ko'rsatkichlarsiz) topshirmaganliklari uchun ham jarimaga tortilishi kerak.
Ma'lumot
Shuningdek, "2018 yilning 1-choragi uchun 4-FSS nol namunasi" ga qarang. Muvaffaqiyatsiz 4-FSS hisoboti uchun jarimani hisoblash misoli, 4-FSS hisobotini kechiktirish uchun jarimalar qanday hisoblanganligini aniq ko'rsatamiz. Aytaylik, Guru MChJ 2018 yilning birinchi choragi uchun 4-FSS hisobini elektron shaklda faqat 2018 yil 15 mayda topshirdi, garchi u buni 25.04.2018 yilgacha bajarishi kerak edi.
2018 yilning 1-choragi uchun hisob-kitoblarga ko'ra, hisoblangan badallar miqdori 5000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berishning kechikishi 2 oy (qisman aprel va qisman may). Natijada, 2018 yilda 4-FSSni taqdim etmaslik uchun jarima quyidagicha: (5000 rubl.
× 5%) + (5000 rub.
2018 yilda kasallik ta'tiliga ega bo'lsangiz, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lamaslik mumkinmi?
- uy
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun
Ijtimoiy sug'urta badallari ma'muriyatini Federal Soliq xizmatiga o'tkazish Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining ish beruvchilarga xarajatlarni qoplash funktsiyasini olib tashlamadi. Jamg'arma nogironlik sug'urtasi, onalik nafaqalari va xodimlarga oylik bola parvarishi to'lovlari bo'yicha xarajatlarni nazorat qilishni davom ettirmoqda. Agar xarajatlar miqdori badallardan oshsa, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi ish beruvchilarga xarajatlarni qoplash uchun mablag 'beradi (biz 2018 yil uchun joriy xususiyatlarni ko'rib chiqamiz).
Hujjatlarni tekshirgandan so'ng, ortiqcha to'lov miqdori ish beruvchining bank hisobiga qaytariladi. Ijtimoiy sug'urta mablag'larini qoplash zarurati Ish beruvchi byudjetga to'lanadigan badallar miqdorini hisoblangan nafaqalar miqdoriga kamaytirishga haqli. Xarajatlar ajratmalardan oshib ketganda, korxonada byudjet qarzi paydo bo'ladi.
FSS tomonidan ish beruvchiga summalarni qaytarish uchun zarur bo'lgan sug'urta mukofotlari va ularning harakati to'g'risidagi ma'lumotlar hisob-kitob guvohnomasidan olinadi. Hisob-kitob guvohnomasiga kiritilgan ma'lumotlar ro'yxatining tafsilotlari Buyurtmada belgilanadi. Hisob-kitob guvohnomasi shakli qonunchilik darajasida tasdiqlanmagan. Ish beruvchilar kompensatsiya uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni ko'rsatgan holda muassasaga topshirish uchun shaklni mustaqil ravishda ishlab chiqadilar. Hujjatda miqdorlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:
- Davr boshida va oxirida ish beruvchiga ijtimoiy sug'urta jamg'armasi qarzlari.
- Ish beruvchi tomonidan hisoblangan, qo'shimcha hisoblangan, to'langan va sarflangan sug'urta mukofotlari, shu jumladan oxirgi 3 oylik summalar.
- Qaytarilgan, hisoblangan va ofset mablag'lari uchun qabul qilinmaydi.
- Ish beruvchining (polis egasining) hisobdan chiqarilgan qarz summalari.
Agar ma'lumotlarning to'g'riligini nazorat qilish zarur bo'lsa, FSS Federal Soliq xizmatidan ma'lumot so'rashi mumkin.
Agar ortiqcha to'lov sodir bo'lsa, ish beruvchi sug'urta hodisalari uchun to'langan mablag'larni qoplash uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga murojaat qiladi. To‘lovlarning xodimlarning daromadlari bo‘yicha hisoblangan badallardan oshib ketishi Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasi hisobidan qoplanadi. Xarajatlarni qoplash miqdorini aniqlashga misol Korxona IP Novikov M.M. yollanma ishchilar shtatiga ega, mehnatga haq to'laydi va sug'urta badallarini to'laydi. 2017 yilning ikkinchi choragida yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarga 1 390 000 rubl miqdorida ish haqi miqdorini hisoblab chiqdi, buning uchun OSSga ajratmalar miqdori 40 310 rublni tashkil etdi. IP Novikov M.M. 2-chorakda u BiR bo'yicha ta'tilni to'lash uchun 55 000 miqdorida ijtimoiy sug'urta xarajatlari, 79 000 rubl miqdorida nogironlik nafaqalari (shu jumladan korxona hisobidan 3000 rubl miqdorida to'lov miqdori) to'lovlarini amalga oshirdi. rubl).
Sug'urta mukofotlari. Kim va qachon to'lashi kerak? Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar. Internet orqali to'lovlarni to'lash.
Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar
Ushbu byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari quyidagi toifadagi tadbirkorlarga to'lanishi kerak:
- xodimlari bilan tashkilotlar
- Xodimlari bilan yakka tartibdagi tadbirkor ish haqi to'lanadigan shaxslar va (yoki) pudratchilar - o'z ishi uchun haq oladigan jismoniy shaxslar;
- Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar xodimlarga ish haqi va (yoki) pudratchilarga - jismoniy shaxslarga haq to'laydiganlar;
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar(notariuslar, advokatlar, shifokorlar) va ish beruvchi uchun emas, balki o'zlari uchun ishlaydi.
Agar bitta shaxs sanab o'tilgan toifalarning bir nechtasiga kirsa, u har bir sabab uchun sug'urta mukofotlarini to'lashi shart. Masalan, agar yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun ishlayotgan bo'lsa va shu bilan birga xodimlarni yollagan bo'lsa, u o'zi uchun belgilangan miqdorda va o'z xodimlarining daromadlari uchun alohida badal to'lashi kerak.
Ish beruvchi tashkilotlar badallarni hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lash. Yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarni har oyda, har chorakda yoki hisobot yilining 31-dekabriga qadar bir yo‘la to‘lashi mumkin. To'lov muddatlari tadbirkorning o'zi tomonidan belgilanadi.
212-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini 1.1-qismda belgilangan tartibda belgilangan miqdorda to'laydilar. 212-FZ-son Qonunining 14-moddasi:
1) agar sug'urta mukofotlarini to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshmasa - belgilangan miqdorda (3 796,85 rubl (6 204 rubl x 5,1% x 12 oy) + 19 356,48 rubl (6 204 rubl x 26%). .
2) agar sug'urta mukofotlarini to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshsa - belgilangan miqdorda, shuningdek, hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1 foizi. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlarning pensiya to'lovlari uchun "yuqori" chegara belgilandi - uning maksimal miqdori eng kam ish haqining sakkiz baravari va Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari stavkasi ko'paytmasiga teng bo'lib, 12 baravarga oshiriladi. Shunday qilib, 2016 yilda bu maksimal 154 851,84 rublni tashkil qiladi. (RUB 6204 x 8 x 26% x 12).
2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan badallar miqdori 2016 yil oxirida tasdiqlanadi.
Har safar sug'urta mukofotlari miqdorini eslab qolmasligingiz yoki hisoblashingiz shart emas, shuning uchun siz ushbu tartibni Kontur.Elbe-ga ishonib topshirishingiz mumkin. Veb-xizmat avtomatik ravishda to'lanishi kerak bo'lgan to'g'ri miqdorni hisoblab chiqadi va onlayn-banking uchun to'lov schyot-fakturasini tayyorlaydi.
Xodimlari bo'lgan tashkilotlar har chorakda Pensiya jamg'armasiga hisobot taqdim etishlari shart. Bundan tashqari, agar xodimlar soni 25 kishidan oshsa, bu faqat elektron shaklda amalga oshirilishi mumkin.
Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar jamg'armalarga hisobot topshirishlari shart emas.
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar
Barcha ish beruvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik, onalik munosabati bilan, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta mukofotlarini to'lashlari shart. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lashning o'z tartibiga ega. Bu haqda tegishli maqolada o'qishingiz mumkin.
Ish beruvchi jarohatlar uchun badallarni xodimga o'tgan oy uchun ish haqi olish uchun belgilangan muddatda o'tkazadi. Agar jarohatlar uchun badallarni to'lash fuqarolik mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, pul shartnomada belgilangan muddatlarda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga o'tkaziladi. Shu bilan birga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ikkita to'lov uchun - jarohatlar va vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan sug'urta qilish uchun - ikkita mustaqil to'lovni rasmiylashtirishingiz kerak.
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobot har chorakda ish beruvchilar tomonidan taqdim etiladi. Har chorakda hisobot berishdan tashqari, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga oraliq hisobot taqdim etish kerak bo'lishi mumkin. Bu har qanday oyda majburiy ijtimoiy sug'urta to'lovlari hisoblangan summadan oshsa sodir bo'ladi. Bunday holda, talab qilinadigan muddat uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ariza va oraliq hisobot taqdim etish orqali olinishi mumkin bo'lgan kompensatsiya huquqi paydo bo'ladi.
Hisobot davrida (yoki uning bir qismi) xodimlarga ish haqi hisoblanmagan bo'lsa ham, hisobotlarni taqdim etish kerak. Shunchaki, bu holda u nol yoki kamaytirilgan ko'rsatkichlar bilan bo'ladi. Hisobotlarni kechiktirish uchun jarima undiriladi: har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun siz oxirgi uch oyda hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdorining 5 foizini to'lashingiz kerak, lekin kamida 1000 rubl.
2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun yangi shakldan foydalangan holda badallar to'g'risida hisobot berish kerak bo'ladi. 4-FSS shakli qoladi, lekin unga o'zgartirishlar kiritiladi.
Hisobotlarni topshirish va yaqinlashib kelayotgan muddat haqida bildirishnomalarni olishni esdan chiqarmaslik uchun eslatmalardan foydalaning. Xizmat sizga qachon soliq to'lash yoki hisobot topshirish kerakligini aytadi, shuningdek, Internet orqali barcha hisobotlarni yaratish va jo'natishda yordam beradi.