Звітність тсж на усні доходи 6. Звітність ТСЖ І ЖБК: перед ким і як необхідно звітувати? Бухгалтерська та податкова звітність

Найбільше складнощів у бухгалтерів, які ведуть облік у ТСЖ, виникає щодо доходів, які потрібно враховувати при оподаткуванні за "спрощенкою". Адже, з одного боку, товариство створюється власниками житла як некомерційна організація та існує з метою управління багатоквартирним будинком та спільним майном (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). Тобто діяльність начебто некомерційна. І може отримувати цільові кошти, які не оподатковуються "спрощеним" податком (ст. ст. 346.15 та 251 НК РФ).

З іншого боку, під оподаткування обов'язково підпаде виторг від підприємницької діяльності, вести яку можна відповідно до ст. 152 ЖК РФ. Крім того, за певних умов оподатковуваним прибутком є суми комунальних платежів, які надходять до вас від власників квартир. Тому Податковий кодекс містить вимогу вести роздільний облік як доходів, і витрат, вироблених рамках цільових надходжень (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Якщо ж окремого обліку немає, усі одержувані кошти потрібно буде включити до податкової бази з УСН. Як бачите, проблем чимало, і в цій статті на конкретних прикладах ми розберемо, як організувати бухгалтерський та податковий облік у ТСЖ.

Якщо у вас "спрощенка" з об'єктом "доходи". Оскільки ви не відображаєте витрати у податковому обліку, вам особливо уважно потрібно прочитати цю статтю, щоб розібратися, як організувати облік, щоб не довелося сплачувати зайвих податків із доходів.

Цільові надходження. Які отримані суми не враховуються під час розрахунку "спрощеного" податку

Фінансові кошти ТСЖ формуються із вступних та членських внесків його учасників, а також доходів від комерційної діяльності, субсидій на забезпечення експлуатації спільного майна в багатоквартирному будинку та інших надходжень (ст. 151 ЖК РФ).

Як ми згадали вище, цільові надходження на утримання некомерційних організацій та ведення статутної діяльності до оподатковуваних доходів не включаються, за умови, що ви ведете роздільний облік (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 та пп. 1) п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретний перелік доходів, які ТСЖ не має враховувати при оподаткуванні, ми навели у таблиці.

Кошти цільового фінансування,

які не потрібно враховувати у доходах за УСН

	Цільові надходження, які не враховуються в доходах за УСН за наявності окремого обліку
	Гроші від власників квартир (незалежно від членства у ТСЖ), отримані для проведення ремонту, капітального ремонту загального майна (абз. 21 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Повний перелік спільного майна міститься у п. 1 ст. 36 ЖК РФ (наприклад, сходові майданчики, ліфти, коридори, горища)
	Кошти, отримані ТСЖ з бюджету на проведення капітального ремонту будинку та загального майна (абз. 5 та 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
	Вступні, членські та пайові внески (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
	Пожертвування (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ЦК України)
	Безоплатно виконані будь-якою іншою організацією (підприємцем) роботи або послуги (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
	Відрахування на спеціальний резерв для проведення ремонту, капітального ремонту загального майна, отримані від членів ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Фінансисти радять самостійно розробити окремий податковий регістр для обліку доходів та витрат у рамках цільового фінансування (Лист Мінфіну Росії від 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). Тобто до звичної книги обліку доходів та витрат за УСН записуйте в загальному порядку лише суми, що впливають на розрахунок єдиного податку. А ось облік цільових грошей, які ви не включили до податкової бази, ведіть в окремому регістрі. Самостійно його можна не розробляти, а взяти за основу форму з рекомендацій МНС Росії "Система податкового обліку, рекомендована МНС Росії для обчислення прибутку відповідно до норм глави 25 Податкового кодексу Російської Федерації".

Сутність питання. Роздільний облік доходів і витрат у рамках цільового фінансування необхідно вести у спеціально розроблених податкових регістрах (Лист Мінфіну Росії від 13.03.2006 N 03-11-04/2/59).

Форму регістру обліку цільових надходжень затвердіть відповідним наказом керівника, а також закріпіть у податковій обліковій політиці.

Як у бухобліку відобразити кошти цільового фінансування

Щоб простіше було розділяти суми, що враховуються при оподаткуванні та не враховуються, можна розносити їх за різними субрахунками. Для цього розробіть свій робочий план рахунків таким чином, щоб можна було враховувати доходи залежно від джерел надходжень, а витрати – за аналогією з розділами кошторису.

Читайте також. Про те, як скласти робочий план рахунків, ви можете прочитати у журналі "Спрощенка", 2014, N 8, с. 28.

Для обліку цільових коштів призначено рахунок 86 "Цільове фінансування". Ведіть на ньому облік усіх отриманих цільових сум у розрізі джерел надходження. Для цього до рахунку 86 можна відкривати, наприклад, такі субрахунки:

- "Членські внески до ТСЖ";

- "Дотації із місцевого бюджету на капітальний ремонт";

- "Фінансування капітального ремонту власниками житла";

- "Надходження на поточний ремонт спільного майна";

- "Інші цільові надходження".

Сутність питання. Для того, щоб чітко знати, які кошти надійшли для конкретних цілей, відкрийте до рахунку 86 "Цільове фінансування" субрахунку у розрізі джерел надходження.

Усі розрахунки з власниками приміщень та бюджетом у рамках цільових надходжень ведіть на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". До цього рахунку відкрийте відповідні субрахунки.

У бухобліку відобразіть надходження цільових засобів наступними проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 76

Надійшли кошти;

Дебет 76 Кредит 86

Визнано цільовими отримані кошти.

При витрачанні цільових засобів зробіть проведення:

Дебет 86 Кредит 20 (08, 26, 83 ...)

Відображено витрачання цільових коштів.

Приклад 1. Облік коштів, які на капітальний ремонт спільного имущества

ТСЖ "Лісове" застосовує "спрощенку" з об'єктом "доходи мінус витрати".

1 серпня 2014 р. товариство отримало 700 000 руб. на капітальний ремонт спільного майна із місцевого бюджету. 6 жовтня 2014 р. ТСЖ підписало з підрядною організацією акт виконаних робіт і того ж дня перерахувало на її рахунок усю суму.

Бухгалтер зробив в обліку такі проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з бюджетом",

700 000 руб. - Отримані на розрахунковий рахунок кошти з бюджету;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з бюджетом", Кредит 86, субрахунок "Дотації з місцевого бюджету на капітальний ремонт",

700 000 руб. - Кошти на ремонт визнані цільовими;

Дебет 20 Кредит 60

700 000 руб. - Враховано вартість робіт з капітального ремонту будинку;

Дебет 86, субрахунок "Дотації з місцевого бюджету на капітальний ремонт", Кредит 20

700 000 руб. - Відбито витрачання цільових коштів на роботи з капітального ремонту;

Дебет 60 Кредит 51

700 000 руб. - Перераховано оплату підряднику.

У книзі обліку доходів та витрат бухгалтер суму грошових надходжень і витрат не відобразив, оскільки цільові кошти не впливають на розрахунок податку з УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 та пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Комунальні платежі. Яким документом підтвердити, що отримана плата за комунальні послуги не стосується доходів ТСЖ

Фахівці Мінфіну не раз висловлювалися про те, що всі суми житлово-комунальних платежів є доходом ТСЖ на "спрощенці" 11/329 та від 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Якщо ТСЖ застосовує "спрощенку" з об'єктом "доходи мінус витрати", особливих проблем така позиція чиновників не створює. Оскільки, відобразивши отримані гроші у доходах по УСН, ТСЖ одночасно зможе у витратах врахувати суми, перераховані постачальникам комунальних послуг.

А от якщо у товариства УСН з об'єктом "доходи", виходить, що з усіх комунальних платежів, отриманих від мешканців, йому доведеться платити "спрощений" податок. Така позиція є несправедливою, адже жодних грошей за "комуналку" товариство собі не залишає. Усі гроші йдуть на оплату послуг ресурсопостачальних компаній. До речі, деякі судді з цього питання не погоджувалися з фінансистами. І вставали на бік ТСЖ, визнаючи, що комунальні платежі до доходів за УСН включати не потрібно. Адже гроші витрачаються на цілком конкретну мету - оплату житлово-комунальних послуг (Постанова ФАС Центрального округу від 12.10.2011 у справі N А35-10708/2010, Рішення ВАС РФ від 22.12.2010 N ДКПІ10-1401).

Але податківці керуються роз'ясненнями Мінфіну, які їм вигідні. Тому щоб уникнути зайвих суперечок, "спрощенцям" з об'єктом "доходи" краще одразу скористатися такими рекомендаціями.

Поради N 1.Чиновники самі розповіли, як ТСЖ уникнути оподаткування житлово-комунальних платежів (Листи Мінфіну Росії від 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 та від 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773). Так, фінансисти рекомендують укласти з кожним із мешканців агентський договір. За таким договором ТСЖ виступатиме посередником між власниками житла та ресурсопостачальними компаніями. Щоб у податківців не виникло питань щодо фіктивності такого договору, краще встановити символічну суму агентської винагороди. Тоді жодних платежів за комунальні послуги або утримання спільного майна (прибирання, забезпечення протипожежної безпеки, ремонт тощо) до податкової бази по УСН не включайте (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 та пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Але зверніть увагу: вам спершу потрібно укласти агентські договори із мешканцями. І лише після цього можна підписувати договори з постачальниками послуг (п. 6 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 17.11.2004 р. N 85). Адже якщо ви зробите навпаки, вийде, що товариство спочатку самостійно замовило якісь послуги, і тільки потім мешканці доручили йому це зробити. У цьому випадку посередницький договір вважатиметься недійсним.

Поради N 2.Перш ніж укладати агентські договори, вивчіть, які зобов'язання покладено на товариство згідно зі статутом. Якщо у статуті чітко прописано, що ТСЖ має забезпечувати власників квартир житлово-комунальними послугами, а договори з постачальниками укладаються за дорученням (від імені) членів товариства та за їх рахунок – це означає, що ТСЖ вже є посередником. Жодних додаткових договорів із членами товариства укладати не потрібно (Лист ФНП Росії від 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@). Просто не включайте плату за комунальні послуги та утримання спільного майна в податкову базу за УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 та пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Але зверніть увагу: дія статуту поширюється лише на членів товариства. Тому навіть якщо вже згідно зі статутом товариство виступає посередником, це правило діє лише щодо мешканців, які є членами ТСЖ. А ось з рештою власників житла укласти індивідуальні агентські договори.

Як відобразити плату за комунальні послуги в обліку

Бухгалтерський облік комунальних платежів залежатиме від того, чи уклали ви агентський договір чи ні. Але в будь-якому випадку вести аналітичний облік за рахунками 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" та 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" доцільно по кожному власнику приміщень. Це дозволить вам відстежити заборгованість всіх мешканців.

Варіант №1. Комунальні платежі ви визнаєте виручкою.Відобразіть гроші за житлово-комунальні послуги на рахунку 90 "Продаж". Так зручно зробити, щоб не виникало плутанини з цільовими та нецільовими надходженнями. Для цього зробіть у бухгалтерському обліку такі проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 90, субрахунок "Виручка",

Дебет 50 (51) Кредит 62 (76)

Отримано плату за комунальні послуги.

При цьому за рахунками 62 та 76 організуйте аналітичний облік так, щоб було видно розрахунки з кожним мешканцем.

Варіант №2. З мешканцями укладено агентську угоду.Якщо ваше ТСЖ виступає посередником, отримуючи гроші на оплату житлово-комунальних послуг, робіть такі проводки:

Дебет 76 Кредит 60

Нараховано плату за комунальні послуги;

Дебет 76 Кредит 90, субрахунок "Виручка",

Нараховано агентську винагороду;

Дебет 60 Кредит 50 (51)

Перераховано оплату за послуги ресурсопостачальної компанії;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Отримано плату за комунальні послуги від мешканців;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Отримано посередницьку винагороду.

Аналітичний облік за рахунком 76 вам також потрібно організувати кожного власника приміщень у багатоквартирному будинку.

Приклад 2. Облік житлово-комунальних платежів

ТСЖ "Озеро" уклало агентські договори щодо розрахунків за житлово-комунальні послуги з усіма мешканцями багатоквартирного будинку. Комісійна винагорода товариства становить 0,1% від суми перерахованих платежів. За жовтень 2014 р. власники квартир спожили комунальні послуги на суму 250 000 руб. ТСЖ підписало акти виконаних робіт (наданих послуг) 31 жовтня. 10 листопада надійшла оплата від власників приміщень у сумі 210 210 крб. ТСЖ 20 листопада перерахувало ресурсопостачальної компанії суму 210 000 руб.

Бухгалтер відобразив нарахування та оплату комунальних платежів такими проводками:

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з мешканцями за комунальні послуги", Кредит 60

250 000 руб. - нараховано плату за комунальні послуги за жовтень 2014 р.;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з агентської винагороди", Кредит 90, субрахунок "Виручка",

250 руб. (250 000 руб. x 0,1%) - нараховано агентську винагороду;

Дебет 51 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з мешканцями за комунальні послуги",

210 000 руб. - Отримано плату за комунальні послуги від мешканців;

Дебет 51 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з агентської винагороди",

210 руб. (210 000 руб. x 0,1%) - отримано посередницьку винагороду;

Дебет 60 Кредит 51

210 000 руб. - Перераховано плату за послуги ресурсопостачальної компанії.

Товариство залишилося повинне ресурсопостачальної компанії 40 000 руб. У свою чергу цю ж суму винні ТСЖ власники квартир.

У книзі обліку за IV квартал 2014 р. бухгалтер відобразив лише суму агентської винагороди – 210 руб. А ось сума житлово-комунальних послуг на податковий облік ніяк не вплинула (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 та пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Примітка. Як у бухобліку ТСЖ відображати отримані від мешканців комунальні платежі

Альмін Рабінович, головний методолог групи компаній Energy Consulting

Приймати рішення про вибір рахунку бухгалтерського обліку слід з природи одержуваних коштів. Тобто слід керуватися вимогою пріоритету економічного змісту перед правовою формою, але не з її повним ігноруванням (п. 6 ПБО 1/2008 "Облікова політика організації").

Спочатку розберемося, чи ставляться комунальні платежі до цільових надходжень.

За своїм економіко-правовим змістом цільові надходження не передбачають виникнення у зв'язку з їх отриманням зустрічних зобов'язань одержувача перед стороною, що передає ці кошти. Такі гроші мають бути використані за призначенням, яке визначають платники, наприклад, оплата комунальних послуг. Але, по суті, виходить, що ТСЖ за рахунок отриманих від мешканців коштів має забезпечити власників квартир комунальними послугами, тобто виникають зустрічні зобов'язання, тому рахунок 86 "Цільові надходження" в даному випадку однозначно не підходить.

Виходить, що облік надходжень за комунальні послуги залежатиме від того, чим ці гроші є для ТСЖ – виручкою від реалізації або грошима, тимчасово отриманими у розпорядження для виконання обов'язків посередника (агента).

Так, якщо товариство уклало з мешканцями агентські договори та просто "переганяє" гроші ресурсопостачальної компанії, облік комунальних платежів ведіть на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". А от якщо агентських договорів у вас немає або умова про посередництво не прописана у статуті товариства - такі кошти слід враховувати як виручку за звичайними видами діяльності на рахунку 90 "Продажі".

Доходи від бізнесу. Коли у ТСЖ виникають доходи від підприємницької діяльності

Додатковий прибуток ТСЖ приносить комерційну діяльність. Щоправда, перелік бізнесу, яким може займатися товариство, невеликий. Так, до нього входить (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

Обслуговування, експлуатація та ремонт приміщень у багатоквартирному будинку;

Будівництво приміщень та об'єктів загального користування;

Здача в оренду спільного майна (наприклад, горищ та підвалів).

При цьому дохід від комерційної діяльності можна витратити виключно (п. 3 ст. 152 ЖК РФ):

на оплату загальних витрат (наприклад, ремонт будинку, купівлю предметів загального користування тощо);

Фінансування спеціальних фондів, створених реалізації статутної діяльності;

Інші цілі, передбачені статутом.

А ось на що конкретно підуть отримані гроші, вирішити треба на загальних зборах членів ТСЖ.

У податкову базупо УСН увімкніть всю суму додаткових доходів товариства.

У бухоблікудохід від комерційної діяльності відобразіть проводкою:

Дебет 62 Кредит 90, субрахунок "Виручка",

Отримано прибуток від підприємницької діяльності ТСЖ.

Нюанси, що потребують особливої уваги. Щоб не включати до податкової бази з УСН кошти цільового фінансування, ведіть роздільний облік доходів та витрат за такими надходженнями. Для цього опрацюйте окремий податковий регістр.

На думку Мінфіну Росії, всі надходження на утримання спільного майна та комунальні послуги потрібно включити до доходів ТСЖ, якщо немає агентського договору з мешканцями або умова про посередництво не прописана у статуті.

Дохід від підприємницької діяльності ТСЖ можна витратити лише на суспільні потреби мешканців. Куди конкретно підуть гроші, вирішує загальні збори членів ТСЖ.

Багато ТСЖ переходять на «спрощенку». Однак це не вирішує низку проблем, а в деяких випадках може навіть не спростити, а ускладнити життя бухгалтера.

На допомогу таким товариствам ми пропонуємо серію статей про тонкощі застосування УСНО в ТСЖ. Спочатку логічно нагадати основні нюанси застосування «спрощенки».

Перехід на УСНО здійснюється виключно за бажанням самого платника податків, тобто створене ТСЖ за умовчанням вважається таким, що перебуває на загальному режимі оподаткування. Для того щоб застосовувати УСНО, потрібно подати спеціальну заяву. За загальним правилом це робиться в період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, з якого ТСЖ хоче перейти на «спрощенку». Однак для новостворених організацій є особлива норма: їм треба подати таку заяву у п'ятиденний строк з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у відповідному свідоцтві, після чого вони можуть застосовувати УСНО, починаючи з дати постановки на облік.

Звичайно ж, це не означає, що перейти на цей спецрежим можуть усі охочі. У главі 26.2 НК РФперераховано цілу низку обмежень та вимог до тих, хто може претендувати на застосування «спрощенки».

Насамперед підкреслимо, що заборони застосування УСНО некомерційними організаціями (до таких належить і ТСЖ) у податковому законодавстві немає, тому принципово перехід ТСЖ на «спрощенку» можливий, якщо дотримуються інші умови.

Зокрема, необхідно, щоб середня чисельність працівників за кожний звітний (податковий) період не перевищувала 100 осіб, а залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів (НМА) – 100 млн руб. Причому склад основних засобів і НМА визначається за правилами податкового законодавства: у розрахунок приймаються тільки ті об'єкти, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується, за правилами гол. 25 НК РФ, а ось їх вартість потрібно розраховувати відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Крім того, є ліміти доходів, при перевищенні яких застосовувати УСНО не можна. Причому до уваги беруться не тільки виручка (доходи від реалізації), а й позареалізаційні доходи ( ст. 248 НК РФ).

Зокрема, протягом 2012 року застосовувати «спрощенку» можна лише доти, поки дохід, обчислений наростаючим підсумком за поточний рік, не перевищить 60 млн руб.

Якщо ж відбувається перевищення (як за доходами, так і за чисельністю працівників або вартістю основних засобів та НМА), організація втрачає право на застосування УСНО та вважається такою, що перейшла на загальний режим з початку того кварталу, в якому було допущено перевищення. Отже, треба заднім числом порахувати та сплатити всі податки, передбачені загальною системою оподаткування, а ось пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів за цей квартал не стягуються.

Щоб отримати право на застосування УСНО з 1 січня 2012 року, у заяві, яка подавалася у жовтні – листопаді 2011 року, слід було вказати доходи за дев'ять місяців 2011 року, які не мали перевищувати 45 млн руб.

А ось у разі, якщо ТСЖ, що поки не застосовує «спрощенку», захоче перейти на цей спецрежим з 1 січня 2013 року, потрібно керуватися вже іншими лімітами.

По-перше, ліміт доходів за дев'ять місяців 2012 року не повинен перевищувати величину, встановлену абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, дія якого була припинена лише до 1 жовтня 2012 року, з урахуванням вимог ст. 3 Федерального закону від 19.07.2009 №204-ФЗ.

Виходячи із зазначених норм, потрібно взяти ліміт, що дорівнює 15 млн руб., З урахуванням його індексації на 2009 рік. Однак щодо того, який у результаті виходить розмір граничної величини доходів за дев'ять місяців 2012 року, що дає право на перехід на УСНО з 2012 року, склалася неоднозначна ситуація.

Річ у тім, що з 2006 до 2009 року Мінекономрозвитку щороку встановлювало новий коефіцієнт-дефлятор на кожен рік.

Фінансисти у 2009 році заявляли, що граничні розміри доходів слід індексувати лише на один (останній) коефіцієнт-дефлятор, встановлений на поточний рік. На їхню думку, в 2009 році ліміт доходів за дев'ять місяців становив 23 070 000 руб. ( листа від 10.03.2009 № 03-11-09/93 ,від 03.03.2009 № 03-11-06/2/33 ).

Однак Президія ВАС у Постанова від 12.05.2009 № 12010/08 зазначив, що індексувати граничні величини потрібно як на коефіцієнт, встановлений черговий рік, а й у ті коефіцієнти, які застосовувалися раніше. Цю позицію підтримали і податкові органи ( листи ФНП РФ від 31.08.2009 №ШС-22-3/672@, від 03.07.2009 №ШС-22-3/539@). Якщо дотримуватися цієї логіки, виходить, що ліміт доходу за дев'ять місяців, що обмежує право перейти на УСНО з 1 січня 2013 року, має визнаватись рівним 43 428 077 руб.

Аналогічна проблема виникне у 2013 році щодо граничного розміру річних доходів, при перевищенні якого організація втрачає право на застосування УСНО. Адже з 1 січня 2013 року поновлюється дія п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Яким було встановлено річний ліміт на рівні 20 млн руб., І фактично протягом 2013 року застосовувати цей ліміт потрібно буде в тому розмірі, який діяв у 2009 році, з урахуванням індексації.

Єдиний податок не замінює інших податків

Єдиний податок ... Звучить, звичайно, привабливо і гордо, проте на практиці все не так райдужно.

Фактично відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФзастосування УСНО звільняє від сплати лише трьох податків, причому щодо двох із них є застереження.

При переході на УСНО не потрібно сплачувати:

1) податок на майно – однозначно;
2) податок на прибуток - за винятком податку, що сплачується з дивідендів та доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань згідно п. 3, 4 ст. 284 НК РФ;
3) ПДВ - крім податку, що підлягає сплаті:

при ввезенні товарів на територію РФ та інші території, що під її юрисдикцією (при імпорті);
під час здійснення діяльності відповідно до договором простого товариства, інвестиційного товариства, довірчого управління майном чи концесійною угодою біля РФ ( ст. 174.1 НК РФ);
у зв'язку із виконанням обов'язку податкового агента.

Останнє випливає з п. 5 ст. 346.11 НК РФ, У якому уточнюється, що «спрощенці» не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених НК РФ. Причому це стосується не лише ПДВ, а й ПДФО.

Всі інші податки, у тому числі транспортне, земельне та водне, а також державне мито потрібно сплачувати на загальних підставах.

Ну і, звісно, ніхто не звільняє спрощенців від необхідності сплачувати страхові внески, передбачені чинним законодавством.

Податковим періодом вважається календарний рік. Він поділений на звітні періоди: I квартал, півріччя та дев'ять місяців.

Обчислювати та сплачувати авансові платежі з податку потрібно щокварталу не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув. Наприклад, авансовий платіж за І квартал 2012 року мав бути сплачено не пізніше 25 квітня 2012 року, а авансовий платіж за півріччя (із зарахуванням суми, сплаченої за підсумками I кварталу) – не пізніше 25 липня 2012 року.

Декларація ж подається лише один раз на рік – за підсумками податкового періоду. Організації-спрощенці повинні робити це не пізніше 31 березня наступного року. У цей же термін має сплачуватись і єдиний податок за підсумками року (у тому числі мінімальний податок – у встановлених випадках).

Два об'єкти на вибір

Якщо організація все-таки вирішить перейти на «спрощенку», ще до подання заяви їй слід визначитися з об'єктом оподаткування. Глава 26.2 НК РФпропонує на вибір два варіанти.

По-перше, можна розраховувати єдиний податок із суми отримуваних доходів без урахування понесених витрат. І тут ставка податку становить 6%. При цьому суму обчисленого податку можна зменшувати на суми сплачених страхових внесків та виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності (у частині, що оплачується за рахунок коштів роботодавця).

По-друге, існує можливість обчислювати податок виходячи з різниці між отриманими доходами та понесеними витратами. Однак, на жаль, прийняти до уваги можна не всі витрати, а лише ті, що перераховані в закритому переліку, наведеному в ст. 346.16 НК РФ. І тут ставка становитиме 15% (законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15% залежно від категорій платників податків). Більше того, при цьому варіанті у разі, якщо за підсумками року отримані збитки (дозволені витрати перевищили доходи) або доходи ненабагато перевищують витрати, доведеться платити так званий мінімальний податок. Цьому питанню буде присвячена одна з наступних статей цієї серії.

Вибраний об'єкт оподаткування можна міняти щороку. Проте робити це протягом податкового періоду (календарного року), звісно, не можна. Щоб змінити об'єкт оподаткування, потрібно подати повідомлення до податкової інспекції до 20 грудня року, попереднього року, коли платник податків пропонує таку зміну. Наприклад, якщо 2012 року ТСЖ застосовує об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків», а з 2013 року хоче перейти на об'єкт «доходи», подати таке повідомлення треба до 20 грудня 2012 року.

Розглянемо докладніше кожен із варіантів.

Об'єкт «Доходи»

У цьому варіанті з оподаткування треба враховувати лише отримані доходи. Саме їх записують до книги обліку доходів та витрат ( ст. 346.24 НК РФ).

В силу ст. 346.15 НК РФпотрібно враховувати:

доходи від реалізації, що визначаються на підставі ст. 249 НК РФ;
позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.

А ось доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ, не враховуються.

Це означає, що ТСЖ, які застосовують «спрощенку», не повинні враховувати, відображати у книзі та брати до уваги при обчисленні єдиного податку наступні суми:

1) цільове фінансування у вигляді коштів бюджетів, що виділяються ТСЖ на пайове фінансування проведення капітального ремонту МКД відповідно до Федеральним законом від 21.07.2007 №185-ФЗ «Про Фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства» (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
2) цільове фінансування у вигляді коштів власників приміщень у МКД, що надходять на рахунки ТСЖ, здійснюють управління такими будинками, на фінансування проведення ремонту, капітального ремонту спільного майна у МКД ( пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
3) цільові надходження на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності, передбачені п. 2 ст. 251 НК РФ, в тому числі:

здійснені згідно із законодавством РФ про некомерційні організації внески засновників (учасників, членів);
пожертвування, визнані такими відповідно до цивільного законодавства РФ;
доходи у вигляді безоплатно отриманих некомерційними організаціями робіт (послуг), виконаних (наданих) на підставі відповідних договорів;
відрахування на формування у встановленому ст. 324 НК РФпорядок резерву для проведення ремонту, капітального ремонту спільного майна, які проводяться ТСЖ його членами;
кошти, надані із федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів на здійснення статутної діяльності.

Щоправда, щоб скористатися цими «пільгами», необхідно забезпечити окремий облік доходів та витрат, отриманих та вироблених у рамках цільового фінансування та цільових надходжень. За відсутності роздільного обліку такі кошти розглядаються як такі, що підлягають оподаткуванню з дати їх отримання. Іншими словами, якщо роздільний облік не ведеться, доведеться всі згадані вище доходи також вносити до книги та оподатковувати єдиним податком.

Як було зазначено вище, якщо як об'єкт оподаткування обрано доходи, платник податків має право зменшити обчислений єдиний податок:

на сплачені страхові внески з виплат фізичним особам ( п. 3 ст. 346.21 НК РФ) на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
на виплачені коштом роботодавця суми допомоги з тимчасової непрацездатності.

Однак треба мати на увазі, що всі ці суми разом можуть зменшити єдиний податок не більше ніж на 50%.

Об'єкт «Доходи, зменшені на величину видатків»

Правила визнання доходів при застосуванні УСНО є універсальними. Значить, якщо організація вибирає другий варіант, визнавати доходи потрібно так само, як і при першому варіанті.

Різниця полягає в тому, що при виборі об'єкта «доходи, зменшені на величину витрат», отримані доходи можна зменшити на понесені витрати.

Щоправда, треба мати на увазі, що при виборі цього варіанту організація-спрощенець позбавляється права на визнання з метою оподаткування всіх можливих і обґрунтованих витрат.

Їй потрібно застосовувати норми ст. 346.16 НК РФ, де наведено закритий перелік дозволених витрат. Виходити за межі такого переліку не можна.

Крім того, якщо як об'єкт оподаткування обрано доходи, зменшені на величину витрат, зменшувати суму обчисленого єдиного податку на сплачені страхові внески та надані допомоги з тимчасової непрацездатності не можна, адже ці суми включаються до складу витрат та зменшують податкову базу на підставі пп. 7і 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФвідповідно.

Говорячи про закритий перелік, слід звернути увагу на те, що в деяких випадках витрати, які безпосередньо в цьому переліку не згадуються, все-таки можна визнати, оскільки вони можуть входити до складу групи витрат, що є присутньою в цьому переліку.

Невипадково в п. 2 ст. 346.16 НК РФуточнюється, що витрати, зазначені в окремих підпунктах переліку, наведеного в п. 1цієї статті, необхідно приймати в порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій, і робляться посилання відповідні статті Податкового кодексу.

Наприклад, визнавати матеріальні витрати ( пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) потрібно з урахуванням вимог ст. 254 НК РФ, яка дозволяє віднести до матеріальних витрат як витрати на придбання сировини, матеріалів, інструментів, інвентарю, спецодягу, інших ЗІЗ, комплектуючих виробів та іншого майна, а й витрати:

на придбання палива, води, енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (у тому числі самим платником податків для виробничих потреб) всіх видів енергії, опалення будівель, а також на виробництво та (або) придбання потужності, трансформацію та передачу енергії;
на придбання робіт та послуг виробничого характеру, що виконуються та надаються сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання (надання) цих робіт (послуг) структурними підрозділами платника податків.

При цьому до робіт (послуг) виробничого характеру належать, зокрема, технічне обслуговування основних засобів, транспортні послуги з перевезень вантажів усередині організації.

Аналогічно у складі витрат на оплату праці, визнаних на підставі пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, можна враховувати всі витрати, які згадуються в ст. 255 НК РФ. Сюди, наприклад, можуть належати витрати на добровільне медичне страхування працівників. Хоча безпосередньо у переліку (у пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) як «дозволених» витрат зазначені лише витрати на обов'язкове страхування працівників, майна та відповідальності (до яких належать, наприклад, витрати на ОСАЦВ), можливість визнання деяких витрат, пов'язаних зі страхуванням працівників, прописана в п. 16 ст. 255 НК РФ. Зокрема, до витрат на оплату праці віднесено суми платежів (внесків) роботодавців за договорами добровільного страхування, які укладаються на користь працівників зі страховими організаціями, які мають відповідні ліцензії, у тому числі за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників у розмірі, що не перевищує 6% суми витрат на оплату праці. Про те, що «спрощенці» можуть визнавати такі витрати, йшлося, зокрема, у листах Мінфіну РФ від 30.01.2012 № 03-11-06/2/14 і від 27.09.2011 № 03-11-06/2/133 .

Таким чином, конкретний склад витрат у переліку, наведеному в ст. 346.16 НК РФ, потрібно вивчати з урахуванням норм відповідних статей гол. 25 НК РФ.

Ну і, звичайно ж, витрати, які визнаються за «спрощення», повинні відповідати загальним критеріям, встановленим п. 1 ст. 252 НК РФ: бути економічно обґрунтованими, спрямованими на отримання доходу та підтверджуватись первинними документами.

Як вибрати об'єкт?

Головна проблема полягає у виборі об'єкта оподаткування, який оптимально підходить конкретному ТСЖ. При цьому потрібно враховувати низку факторів.

При виборі об'єкта «доходи» значно спрощуються податковий облік та розрахунок податку. Фактично треба враховувати лише одержані доходи. Витрати ж можна просто проігнорувати, адже знадобиться лише інформація про суми сплачених страхових внесків та надані допомоги з тимчасової непрацездатності (за рахунок роботодавця).

З іншого боку, об'єкт «доходи, зменшені на величину витрат» може бути вигіднішим, якщо різниця між доходами та витратами не надто велика або фактично організація отримує збитки.

У такій ситуації у гіршому випадку доведеться сплатити мінімальний податок, який становить 1% отриманих доходів. А за об'єкту «доходи» ставка податку становить 6% доходів. Крім того, хоча суму податку можна зменшити на сплачені страхові внески та виплачені лікарняні, скоротити податок можна не більш як на 50%. Тобто у будь-якому випадку при об'єкті «доходи» доведеться сплачувати єдиний податок у розмірі не менше ніж 3% від суми отриманих доходів.

Більше того, при об'єкті «доходи» ці мінімальні 3% доведеться платити за підсумками кожного звітного періоду. Мінімальний податок (при об'єкті «доходи мінус витрати») повинен сплачуватись лише за підсумками року. Також при об'єкті «доходи мінус витрати» у разі, якщо за підсумками І кварталу, півріччя та дев'яти місяців отримано збитки, сплачувати авансові платежі взагалі не доведеться.

Отже, щоб вибрати об'єкт оподаткування, потрібно насамперед визначити, які надходження та виплати можуть бути кваліфіковані як доходи та витрати, що підлягають визнанню при УСНО, спрогнозувати їхню величину на наступний рік, а також зіставити передбачувані доходи, витрати та, як наслідок, суми податкових зобов'язань при кожному варіанті.

У статті розглянуто загальні засади застосування такого спецрежиму, як УСНО. У наступних номерах журналу ми обов'язково розповімо про тонкощі визначення податкових доходів та витрат, обчислення єдиного податку та розрахунку мінімального податку.

_______________________________

За нашими прогнозами, він становитиме 57 904 103 руб.

Ви бухгалтер, але директор вас не цінує? Чи вважає, що ви тільки витрачаєте його гроші і переплачуєте податки?

Стати цінним фахівцем в очах керівництва. Навчіться працювати з дебіторкою.

Центр навчання «Клерка» має новий .

Навчання повністю дистанційне, видаємо сертифікат.

Докладніше про звітність НКО можна прочитати у статті яку звітність здає НКО

Бухгалтерська (фінансова) звітність

ТСЖ, ТСН (особі правління) має вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність. Про це сказано у пункті 1 статті 32 Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ та пункті 7 статті 148 Житлового кодексу РФ, листі Мінбуду Росії від 10 квітня 2015 р. № 10407-АЧ/04. Це стосується як товариств на загальній системі оподаткування, так і на спрощенці (Закон від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, інформація Мінфіну Росії № ПЗ-10/2012, лист Мінфіну Росії від 27 березня 2013 р. № 03-11 -11/117). При цьому при формуванні показників бухгалтерської (фінансової) звітності слід враховувати рекомендації Мінфіну Росії, викладені в Інформації ПЗ-1/2015.

Склад звітності ТСЖ залежить від того, чи користується товариство правом вести бухоблік у спрощеному порядку чи ні.

Товариство веде бухоблік у загальному порядку

Річна бухгалтерська (фінансова) звітність ТСЖ (ТСН), що веде бухоблік у загальному порядку, складається з Бухгалтерського балансу, Звіту про цільове використання коштів та додатків до них (п. 2 ст. 14 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ) .

Додатками до Бухгалтерського балансу є Звіт про зміни капіталу, Звіт про рух грошових коштів та складені в текстовій та (або) табличній формах. Такий висновок випливає з пунктів 2 та 4 наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н.

Таким чином, до складу річної бухгалтерської (фінансової) звітності ТСЖ (ТСН) входить:

Як заповнити звіт про зміни капіталу ;

Звіт про цільове використання коштів.

Проміжна бухгалтерська (фінансова) звітність ТСЖ складається з Бухгалтерського балансу.

Товариство веде бухоблік у спрощеному порядку

ТСЖ, ТСН (як некомерційні організації) мають право застосовувати спрощений порядок ведення бухобліку (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ). Для тих товариств, які користуються цим правом, бухгалтерська звітність складається з наступного:

Звіти про фінансові результати ;

Звіт про цільове використання коштів.

Причому користуватися потрібно спрощеними формами цих документів, наведеними у додатку 5 до наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 № 66н.

Докладніше про складання бухгалтерської звітності див. Які документи складати у складі бухгалтерської звітності .

Податкова звітність

Податкову звітність ТСЖ (ТСН) треба здавати. Незалежно від застосовуваної системи оподаткування товариство зобов'язане подавати до податкової інспекції відомості про середньооблікову чисельність співробітників (незалежно від їх наявності), а також подавати довідки за формою 2-ПДФО (щодо кожного співробітника, який отримав дохід) та розрахунок за формою 6-ПДФО.

Докладніше на цю тему див.

Які права та обов'язки є у платників податків ;

Загалом склад податкової звітності залежить від системи оподаткування, яку застосовує товариство.

Податкова звітність: ОСНО

Декларацію з податку прибуток ТСЖ (ТСН) здавати зобов'язано, оскільки цей обов'язок залежить від наявності оподатковуваних доходів у поточному звітному (податковому) періоді. Такий висновок випливає із статті 246 та пункту 1 статті 289 Податкового кодексу РФ.

У разі наявності оподатковуваних на прибуток доходів декларацію складайте та здавайте за загальними правилами.

Якщо у ТСЖ (ТСН) обов'язок зі сплати податку на прибуток не виникає, декларацію здавайте один раз на рік та за спрощеною формою. Спрощена форма декларації з податку на прибуток складається з наступних листів:

Титульний лист (аркуш 01);

Розрахунок податку на прибуток організацій (лист 02);

Звіт про цільове використання майна (у т. ч. коштів), робіт, послуг, отриманих у рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування (лист 07);

додаток №1 до податкової декларації.

Це випливає із статті 285 та пункту 2 статті 289 Податкового кодексу РФ, пункту 1.2 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) загальній системі оподаткування визнається платником податків ПДВ (п. 1 ст. 143 НК РФ). Отже, здавати декларацію з ПДВ товариство зобов'язане (п. 1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 29 жовтня 2014 р. № ММВ-7-3/558).

Що ж до інших податкових декларацій, то обов'язок щодо їх здавання залежить від наявності у товариства оподатковуваного відповідним податком об'єкта.

Податкова звітність: УСН

ТСЖ (ТСН) на спрощенні визнаються платниками єдиного податку (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Отже, товариство зобов'язане щорічно подавати до податкової інспекції декларацію з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Причому обов'язок щодо здачі декларації не залежить від наявності у поточному році доходів та витрат, що визнаються при спрощенні. Такий висновок випливає із положень пункту 1 статті 346.19 та пункту 1 статті 346.23 Податкового кодексу РФ.

Крім того, товариству на спрощенні потрібно вести книгу обліку доходів та витрат. Про це сказано у статті 346.24 Податкового кодексу РФ та пункті 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н.

Докладніше на цю тему див.

Як скласти та здати декларацію з єдиного податку при спрощенні ;

Як вести книгу обліку доходів та витрат при спрощенні .

ТСЖ (ТСН) на спрощенні платниками податку на прибуток, податку на майно та ПДВ не визнаються (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Отже, здавати декларації з перерахованих податків ТСЖ (ТСН) зобов'язано. Виняток передбачено для товариств, які мають майно, за яким податкова база визначається як кадастрова вартість (П. 2 ст. 346.11 НК РФ). За таким майном потрібно буде сплачувати податок та складати декларацію у загальному порядку. Що ж до інших податкових декларацій, то обов'язок щодо їх здавання залежить від наявності у товариства оподатковуваного відповідним податком об'єкта.

Звітність зі страхових внесків

Оскільки ТСЖ (ТСН) для здійснення своєї статутної діяльності залучає найманих співробітників, оплата праці яких закладається у річний кошторис доходів та витрат ТСЖ (ТСН) , товариство щодо свого персоналу виступає страхувальником з обов'язкового пенсійного (соціального, медичного) страхування (ст. 6 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закону від 29 листопада 2006 р. № 255-ФЗ, ст. 11 Закону від 29 листопада 2010 р. № 326-ФЗ).

Слід зазначити, що товариства на спрощенці можуть застосовувати знижені тарифи страхових внесків , якщо управління нерухомим майном є їх основним видом діяльності (підп. 8 ч. 1 та ч. 3.4 ст. 58 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, підп. 8 ч. 4 та ч. 12 ст. 33 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ ). При цьому обов'язкові платежі власників приміщень на утримання та ремонт спільного майна та за комунальні послуги відносяться до доходів від діяльності ТСЖ (ТСН) з управління нерухомим майном. Аналогічні роз'яснення містяться в листі МОЗсоцрозвитку Росії від 22 березня 2012 р. № 800-19 (направлено для використання в роботі листом ФСС Росії від 3 квітня 2012 р. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), як та інші страхувальники, зобов'язано подавати відповідну звітність щодо страхових внесків (п. 2 ст. 14 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закону від 29 листопада 2006 р. № 255-ФЗ , п. 11 ст. 24 Закону від 29 листопада 2010 р. № 326-ФЗ).

Статистична звітність

На некомерційні організації покладено обов'язок щодо складання статистичної звітності. Про це йдеться у пункті 1 статті 32 Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ. Отже, ТСЖ (ТСН), нарівні з іншими організаціями, необхідно звітувати до органів статистики.

Розкриття інформації передбачає забезпечення доступу до неї необмеженого кола осіб (п. 2 Стандарту, затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2010 № 731). Склад інформації, що розкривається див. таблиці.

Розкривати інформацію ТСЖ (ТСН) зобов'язане шляхом її розміщення:

на сайті www.reformagkh.ru;

на одному із таких сайтів: уповноваженого регіонального відомства або органу місцевого самоврядування;

на інформаційних стендах, розміщених у багатоквартирному будинку.

Форми, за якими потрібно розміщувати інформацію, затверджує Мінбуд Росії (п. 8 Стандарту, затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2010 № 731). Актуальні форми наведено у наказі Мінбуду Росії від 22 грудня 2014 р. № 882/пр.

Порядок розкриття інформації про свою діяльність на сайті www.reformagkh.ruвикладено в Регламенті, затвердженому наказом Мінрегіону Росії від 2 квітня 2013 р. № 124. При цьому новостворені ТСН повинні розкрити інформацію в строк не пізніше 30 календарних днів з дати держреєстрації (п. 9 Стандарту, затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2010 р. . № 731).

Інформація про діяльність організацій, що управляють багатоквартирними будинками, має бути доступна протягом 5 років. Якщо до розкритої інформації внесено зміни, опублікуйте їх у тих самих джерелах (в Інтернеті – протягом 7 робочих днів, на стендах – протягом 10 робочих днів).

Про це сказано у пунктах 5.1, 6, 15 та 16 Стандарту, затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2010 р. № 731.

З іншого боку, ТСЖ (ТСН) зобов'язано надавати інформацію у письмовому (електронному) вигляді на запити зацікавлених осіб. Порядок розкриття інформації через запити викладено в пунктах 17-23 Стандарту, затвердженого постановою Уряду РФ від 23 вересня 2010 № 731.

Відповідальність за нерозкриття інформації

За порушення вимог законодавства про розкриття інформації з управління багатоквартирним будинком передбачено адміністративну відповідальність (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Міра відповідальності – штраф. При цьому розмір штрафу складає:

від 250 000 до 300 000 руб. - для організації;

30000 до 60 000 руб. – для посадових осіб (а за неодноразового порушення – дискваліфікація терміном від 1 до 3 років).

Рішення створення кооперативного товариства приймається домовласниками колегіально, під час голосування.

Діяльність ТСЖ як юридичної особи регулюється Житловим кодексом РФ та законодавчими актами федерального значення. У питаннях оподаткування керуватися потрібно НК РФ.

ТСЖ сплачує податки чи ні?

Незважаючи на те, що товариство власників житлових приміщень не є суб'єктом підприємництва, його керівники зобов'язані вести стандартний бухгалтерський облік та регулярно робити перерахування до державного бюджету.

Пов'язано це як із різним характером фінансових ресурсів, що надходять на рахунки ТСЖ, так і з тим, що в штаті будь-якої організації такого профілю завжди є наймані співробітники.

Бухгалтерський облік у ТСЖ ведеться на кількох рахунках. Для цільових коштів необхідно використовувати рахунок «цільове фінансування». Підприємницька діяльність контролюється на рахунку «Продажі».

Про оподаткування ТСЖ дізнаєтеся з відео:

Джерела фінансування

Серед основних типів грошових надходжень до бюджету ТСЖ, відповідно до ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можна виділити:

Оподаткованими у своїй є кошти, мають характер цільового фінансування (ст. 251 НК РФ).До них відносяться, наприклад, комунальні платежі, гроші на капітальний чи поточний ремонт, бюджетні вливання тощо.

ТСЖ повинні вести роздільний облік бюджету при отриманні цільових надходжень. Якщо вона не ведеться, то такі кошти фінансування розглядаються фіскальними органами як такі, що підлягають оподаткуванню ().

Тепер, коли ви знаєте, що податки ТСЖ — реальність, а не міф, поговоримо про те, за що саме доводиться робити виплати.

Які податки сплачує ТСЖ?

Якщо ТСЖ залучає найманих співробітників, воно стосовно них виступає страхувальником із соціального, пенсійного і медичного страхування, що зобов'язує об'єднання надавати щоквартальну звітність до ПФР і ФСС.

Дві системи оподаткування ТСЖ

ТСЖ мають право застосовувати як базову (ОСНО), так і спрощену (УСН) схему оподаткування.

Спочатку всі юрособи перебувають у загальному режимі.

Для переходу на пільгову систему сплати податків необхідно подати заяву протягом 5 днів після постановки об'єднання на податковий облік.

Або в період з 1 жовтня до 30 листопада того року, що передує наступному звітному періоду, з якого організація розраховує перейти на УСН.

ОСНО

Як було зазначено, застосовується за умовчанням всім юридичних осіб. Передбачає перерахування ПДВ, а також зборів на прибуток та матеріальні активи ТСЖ.

Виплати заробітної плати працівникам супроводжуються перерахуванням страхових внесків до позабюджетних фондів (№ 212-ФЗ).

УСН

Товариство може використовувати УСН, якщо:

середньооблікова чисельність компанії - 100 осіб;
вартість активів та основних засобів не перевищує до 100 млн рублів;
Обсяг виручки ТСЖ за 9 місяців з урахуванням коефіцієнта-дефлятора - не більше 45 млн рублів.

При переході на спрощену систему об'єднання власників житла може обрати один із двох об'єктів оподаткування:

Сукупні доходи (ставка – 6%);
Надходження до бюджету з вирахуванням видатків (ставка - 15%, у разі негативного балансу сплачується мінімальний збір у 1%).

За УСН платник податків звільняється від сплати ПДВ, а також податків на майно та прибуток. Транспортні та земельні мита вносяться на загальних підставах.

Нюанси звітності

В обов'язковому порядку має бути надана звітність ТСЖ до податкової.

Незалежно від обраної системи оподаткування, представники ТСЖ мають своєчасно передавати працівникам місцевого відділення ФНП:

Декларацію з податку з прибутку (ОСНО) чи зі зборам за спрощеною схемою (УСН).
Декларацію з ПДВ (ОСНО).
Інформацію про середньообліковий склад штату та довідки за формою 2-ПДФО (щорічно на кожного працівника) та 6-ПДФО (раз на квартал на всю організацію).

Проте, перш ніж переходити на УСН, необхідно скласти кошторис і розрахувати, які грошові надходження можна кваліфікувати як цільові, чи багато витрат, скільки можна виручити за надання платних послуг і т.д.

Адже цілком може виявитися, що така приваблива на перший погляд ставка у 6% у вашому випадку менш вигідна, ніж 15%.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Багато ТСЖ переходять на «спрощенку».

Однак це не вирішує низку проблем, а в деяких випадках може навіть не спростити, а ускладнити життя бухгалтера. На допомогу таким товариствам ми пропонуємо серію статей про тонкощі застосування УСНО в ТСЖ. Спочатку логічно нагадати основні нюанси застосування «спрощенки».

Перехід на УСНО здійснюється виключно за бажанням самого платника податків, тобто створене ТСЖ за умовчанням вважається таким, що перебуває на загальному режимі оподаткування. Для того, щоб застосовувати УСНО, потрібно подати спеціальну заяву. За загальним правилом це робиться в період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, з якого ТСЖ хоче перейти на «спрощенку». Однак для новостворених організацій є особлива норма: їм треба подати таку заяву у п'ятиденний строк з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у відповідному свідоцтві, після чого вони можуть застосовувати УСНО, починаючи з дати постановки на облік.

Зокрема, необхідно, щоб середня чисельність працівників за кожний звітний (податковий) період не перевищувала 100 осіб, а залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів (НМА) – 100 млн. руб. Причому склад основних засобів і НМА визначається за правилами податкового законодавства: у розрахунок приймаються тільки ті об'єкти, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується, за правилами гол. 25 НК РФ, а ось їх вартість потрібно розраховувати відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Якщо ж відбувається перевищення (як за доходами, так і за чисельністю працівників або вартістю основних засобів та НМА), організація втрачає право на застосування УСНО та вважається такою, що перейшла на загальний режим з початку того кварталу, в якому було допущено перевищення. Отже, треба заднім числом порахувати та сплатити всі податки, передбачені загальною, а ось пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів за цей квартал не стягуються.

_______________________________

За нашими прогнозами, він становитиме 57 904 103 руб.