Aralık 2013'te Ocak 2014'e kadar sürecek bir tatil vardı. Soru: RSV-1 ve kişiselleştirilmiş verileri doldururken 2013 yılı gelir tutarı 213 bin - 2013 yılı geliridir. Bilgi 2'yi doldururken, gelir, Ocak 2014 - 214 bin tatil dikkate alınarak dolduruldu. Bana söylendiği gibi, RSV-1, kişiselleştirilmiş veriler ve 2-NDFL'deki verilerin eşleşmesi gerekiyor, bu yüzden tutarı yapay olarak azalttım. 2-NDFL sertifikası 213 bin ve "tahakkuk eden" ve "ödenen" satırına tahakkuklara göre vergi tutarını koyuyorum 1. DAM ve 2-NDFL tutarları aynı mı olmalı? 2 Ocak 2014 için fazla ödenen tatil vergisi tutarı nasıl yansıtılır?
Cevap
Tatilin bir yılda başlayıp diğerinde bitmesi durumunda, tatil ücretinin tamamının 2013 yılı sertifikasının 3. bölümünde Aralık sütununa yansıtılması gerekir. Tatil ücreti tutarına tahakkuk eden zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası katkıları, tatil ücretiyle aynı ayda - Aralık ayında tahakkuk ettirilmelidir. Aralık - Ocak ayları arasında bir çalışana tahakkuk eden izin ücreti, tatil ücreti tutarının Aralık ayı matrahının bir parçası olarak sigorta primi hesaplamalarına yansıtılması gerekir.
Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.
1. Makale: 2-NDFL sertifikasını doldururken ortaya çıkan zor durumları analiz ediyoruz
Durum No. 1 Tatil süresi iki ayı etkiler
Çalışanlar genellikle iki ayı kapsayan bir tatile aynı anda çıkıyor. Örneğin nisan ayının sonunda başlayıp mayıs ayının başında bitiyor. Böyle bir durumda şu soru ortaya çıkıyor: tatil ücretini 2-NDFL formunda - tek bir tutarda veya aya göre ayrılmış olarak nasıl yansıtabilirim?
2-NDFL sertifikası verme kuralları, gelirin (ücretler hariç) çalışanın onu aldığı tarihte buna yansıtılması gerektiği şekildedir. Bu, tatil ücretinin, çalışanın aldığı ayda kaydedilmesi gerektiği anlamına gelir.* Rusya Federasyonu İş Kanunu kurallarına göre, tatil ücretinin, tatilin başlamasından en geç üç gün önce ödenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla iki aya denk gelen izinler için izin ücreti, verildiği ayın gelirine dahil edilir.*
Tatilin bir yılda başlayıp diğerinde bitmesi durumunda da aynı şey yapılmalıdır. Bu nedenle, çalışanınız Aralık 2012 - Ocak 2013'te tatil yaptıysa, tatil ücretinin tamamının 2012 yılı sertifikasına Aralık sütununa yansıtılması gerekir. Kişisel gelir vergisi tutarının tatil günleriyle orantılı olarak iki yıla bölünmesine gerek yoktur.*
Gelirin alındıktan sonra sertifikaya yansıtılması ilkesi her durum için geçerli değildir. Bu nedenle, bazı işverenler Aralık maaşlarını Aralık ayında, bazıları ise tatillerden sonra Ocak ayında ödüyor. Maaştan elde edilen kişisel gelir vergisi, ödendiği gün, maksimum - eğer maaş nakit gelirlerden veriliyorsa ertesi gün bütçeye aktarılır (). Buna göre şu soru ortaya çıkıyor: Ocak ayında ödenen Aralık maaşının bir önceki yılın 2-NDFL sertifikasına yansıtılması gerekli mi?
Örnek 1. Aralık ayı maaşının ve Aralık - Ocak ayı tatil ücretinin 2-NDFL sertifikasına nasıl yansıtıldığına dair bir örnek
Romashka LLC S.S. çalışanına. Petrov'a 24 Aralık 2012'den 13 Ocak 2013'e kadar ücretli izin verildi. Ocak - Aralık ayları için tahakkuk eden tatil ücretinin tutarı 12.000 ruble olarak gerçekleşti. 18 Aralık 2012 tarihinde vergiler hariç karta aktarılmıştır. 30.000 ruble tutarında tahakkuk eden Aralık ayı maaşı, S.S. Petrov bunu 10 Ocak'ta aldı ve kendisinden 3.900 ruble vergi kesildi. (30.000 RUB × %13).
Tatil ücreti tutarı üzerinden ödenecek vergi 1.560 ruble olarak gerçekleşti. (12.000 RUB × %13) ve tatil ücretinin ödendiği gün (18 Aralık) bütçeye tamamı ödenmiştir.
2012 S.S. için 2-NDFL sertifikasında. Petrov'un Aralık ayına ilişkin sütununda şunlar belirtildi:
2000 gelir koduna göre Aralık ayı maaş tutarı (30.000 RUB);
2012 gelir koduna göre Aralık - Ocak ayları için tatil ücreti (12.000 ruble).
“Hesaplanan vergi tutarı”, “Tevkif edilen vergi tutarı” ve “Aktarılan vergi tutarı” satırlarında, kişisel gelir vergisi Aralık - Ocak (1560 ruble) * ve Aralık maaşına (3900 ruble) ait tatil ücretine dahil edilmiştir.
N.P. Epihin,
"Basitleştirilmiş" dergisinin uzmanı
2. Madde: Devamlı izinlerde kişisel gelir vergisi
Devamlı izin ile çalışana gelecek aya ilişkin gelir ödenmesi durumu ortaya çıkar. Fakat Tatil ücretini öderken kişisel gelir vergisini kesmek gerekir(ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Yani kuruluşun çalışana tatil ücreti ödediği anda, tatil ücretinin tamamı üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması gerekmektedir.
Daha önce de belirtildiği gibi, tatil ücretinin çalışana tatile çıkmadan üç gün önce ödenmesi gerekmektedir ( ).
Ay ortasında verilen izin ücreti, Kişisel Gelir Vergisi Form 2'de ayrı bir kalem olarak gösteriliyor mu, ancak bunlara ilişkin kişisel gelir vergisi ay sonuna kadar devredilecek. Avans ayrıca yansıtılmıyor mu? Aylık tutarın tamamına ilişkin kişisel gelir vergisi, ayın son gününde (aynı zamanda veriliş tarihinde) aktarılır.
Cevap
Evet, gösteriyor. Tatil ücretini, 2012 gelir kodu kapsamında ödendikleri ayda yansıtın. Ödenen avans, 2-NDFL sertifikasına dahil değildir.
2-NDFL formunda bir sertifika nasıl hazırlanır
Durum: Tatil bir ayda başlayıp başka bir ayda bitiyorsa, tatil ücretinin tutarı Form 2-NDFL'deki bir sertifikaya nasıl yansıtılır?
Tatil ücretinin Form 2-NDFL kullanılarak bir sertifikaya nasıl yansıtıldığına dair bir örnek. Bir çalışanın tatili bir ayda başlar ve diğer ayda biter.
Organizasyon ekonomisti A.S. Kondratyev'e 26 Aralık 2015'ten 15 Ocak 2016'ya kadar temel ücretli izin verildi. Tahakkuk eden tatil ücreti miktarı 10.000 ruble. Kondratiev'in çocuğu yok.
Tatil ücretindeki kişisel gelir vergisi miktarı 1.300 ruble idi. (10.000 RUB × %13).
19 Aralık 2015'te Kondratyev, kuruluşun kasasından şu miktarda tatil ücreti aldı:
10.000 ovmak. - 1300 ovmak. = 8700 ovmak.
Çalışanın tatilinin 2016 yılında sona ermesine rağmen, kuruluşun muhasebecisi tahakkuk eden tatil ücreti tutarını 2015 yılı vergiye tabi gelirine dahil etti.
Sertifika 2-NDFL, çalışanın gelir kaynaklarını, maaşını ve kesilen vergileri anlatır. Her gelir kaynağının veya vergi kesintisinin kendi kodu vardır. Bu kodlar, 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır. 2016 yılı sonunda vergi servisi kod listesini değiştirdi (Sipariş No. ММВ-7-11/633@ 22 Kasım 2016 tarihli). Vergi dairesi 2018'den bu yana kişisel gelir vergisi kodlarında birkaç değişiklik daha yaptı: dört gelir kodu ve bir kesinti kodu. 2019 yılında 2-NDFL sertifikasında hangi kodların kullanılması gerektiğini yazımızda anlatacağız.
Her zaman kişisel gelir vergisine tabi olan gelir kodları
Gelir kodu 2000- bu, ikramiyeler de dahil olmak üzere ücretlerdir (zararlı ve tehlikeli işler için, gece çalışması veya kombine çalışma için).
Gelir kodu 2002- İş sözleşmeleri ve yasal normların öngördüğü üretim ikramiyesi ve benzeri sonuçlar.
Gelir kodu 2003- şirketin net kârından, hedeflenen gelirinden veya özel amaçlı fonlarından ikramiye.
Gelir kodu 2010- telif hakkı sözleşmeleri hariç, sivil sözleşmelerden elde edilen gelirler.
Gelir kodu 2012- tatil ödemesi.
Gelir kodu 2300- hastalık izni yardımı. Kişisel gelir vergisine tabi olduğundan tutar sertifikaya dahildir. Aynı zamanda, analık ve çocuk yardımları gelir vergisine tabi değildir ve bunların sertifikada belirtilmesine gerek yoktur.
Gelir kodu 2610- çalışanın kredilerden maddi faydasını ifade eder.
Gelir kodu 2001-Yönetim kurulu üyelerine ödenen ücrettir.
Gelir kodu 1400- bireyin mülk kiralamasından elde ettiği gelir (eğer ulaşım, iletişim veya bilgisayar ağları değilse).
Gelir kodu 2400- Bir bireyin ulaşım, iletişim ekipmanı veya bilgisayar ağlarının kiralanmasından elde ettiği gelir.
Gelir kodu 2013- çalışanın almaya vakti olmadığı tatil için tazminat.
Gelir kodu 2014- işten çıkarma tazminatı.
Gelir kodu 2611 - bilançodan yazılan affedilmiş borç.
Gelir kodu 3021- Rus şirketlerinin tahvillerine olan faiz.
Gelir kodu 1010- temettü transferi.
Gelir kodu 4800- diğer çalışan gelirleri için özel kodlar atanmamış “evrensel” bir kod. Örneğin, vergiden muaf limiti aşan günlük ödenek veya hastalık izni ek ücreti.
Limit aşıldığında kişisel gelir vergisine tabi olan gelir kodları
Gelir kodu 2720- çalışana nakit hediyeler. Tutar 4.000 rubleyi aşarsa, fazlalık üzerinden vergi alınır. Sertifikada hediyenin tutarı 2720 gelir koduyla ve aynı zamanda kesinti kodu 503.
Gelir kodu 2760- emekli olan bir çalışana veya eski çalışana maddi yardım. Yardım miktarı 4.000 rubleyi aşarsa, aşan kısım üzerinden vergi alınır. Sertifikada, maddi yardımın tutarı 2760 gelir koduyla ve aynı zamanda gösteriliyor. kesinti kodu 503.
Gelir kodu 2762- Bir çocuğun doğumuyla bağlantılı olarak tek seferlik ödeme. Tutar her çocuk için ancak her iki ebeveyn için de 50.000 doları aşarsa, aşan miktar üzerinden vergi alınır. Sertifikada bu tutar 2762 gelir koduyla gösterilir ve kesinti kodu 504.
2017'den bu yana çocukların kesintilerini kodlamayı konuşuyorduk.
Kontur.Accounting çevrimiçi hizmetinde otomatik olarak 2-NDFL sertifikası oluşturun. Burada kayıt tutabilir, maaş ödeyebilir ve rapor gönderebilirsiniz.
Gelir kodu - tatil ücretinin 4 haneli ayrı bir numarası vardır - 2-NDFL sertifikasına eklemek için gereklidir. 2019'da bunun ne olabileceğini, değişip değişmeyeceğini ve 2-NDFL sertifikasında tatil ücretinin neden ayrı bir kod olarak tahsis edilmesi gerektiğini düşünelim.
Tatil süresi neden temel kazançtan ayrı olarak dikkate alınmalıdır?
Bir çalışana yapılan tatil ödemeleri, Sanatta öngörülen sosyal garanti türlerinden biridir. Rusya Federasyonu'nun 114 İş Kanunu. Ancak tatil sırasında çalışan fiilen çalışmadığı için bunlar ücret olarak değerlendirilemez.
Çalışılan süre ile yıllık dinlenme için yapılan ödemeler arasındaki fark önemlidir, çünkü kişisel gelir vergisinin vergi matrahının hesaplanmasında farklı puanlar sağlarlar:
- çalışılan günler için kazanç - tahakkuk ettiği ayın son günü veya iş ilişkisinin sona erdiği gün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası);
- tatil ücreti - ödemelerine ilişkin masraf işleminin günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).
Yani, vergi acentesi tatil ücretinin ödenmesi sırasında kişisel gelir vergisini hesaplamak ve kesmekle yükümlüdür ve stopaj tutarını ödemenin yapıldığı ayın son gününe kadar bütçeye aktarma hakkına sahiptir. .
Bu karar, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 17 Ocak 2017 tarih ve 03-04-06/1618 sayılı yazıyla resmen doğrulandı.
Bu nedenle, vergi makamlarının vergi transferlerinin son tarihlerine ve tutarlarına uygunluğu izleyebilmesi için tatil ücreti kodunun 2-NDFL sertifikasına ayrı bir yansıması gerekir.
Tatil ücreti ve tazminatı için 2019'daki mevcut kişisel gelir vergisi kanunu
2-NDFL sertifikasındaki gelir kodlarının tam listesi için "2-NDFL sertifikasındaki gelir kodlarının listesi (2012, 4800, vb.)" makalesine bakın.
2-NDFL sertifikasında tatil ücreti gelir kodu için hangi tahakkuk dönemi olmalıdır?
“Maaşlar ve Personel” bölümünde muhasebeciyi ilgilendiren bir diğer soru, çalışanın vergi kesintileri dikkate alınarak bir dönem için kişisel gelir vergisinin nasıl doğru bir şekilde hesaplanacağıdır.
Bildiğiniz gibi tatil, tüm tatil döneminin ortalama kazancına göre tek seferde ödenir. Tatil süresinin bir ay çerçevesine denk geldiği bir durumda her şey açıksa, o zaman bitiş tarihi ödemenin yapıldığı aya denk gelmeyen "devam eden" tatillerle ne yapmalı?
Bu sorunun cevabı hem vergi daireleri hem de Maliye Bakanlığı tarafından daha önce bahsettiğimiz yazılarda da defalarca verilmiştir: Tatilin başlangıç ve bitiş tarihlerine bakılmaksızın gelir elde etme süresi, tatilin yapıldığı ay olacaktır. tatil ücreti aslında ödendi.
Bireyler için vergi matrahının azaltılması hakkında bilgi edinin.
Sonuçlar
2-NDFL sertifikasında tatilcilere yapılan ödemelerin ücretlerden ayrılması ve ayrı bir gelir kodu altında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Bu, vergi muhasebesi ve raporların doldurulması prosedürüne ilişkin vergi mevzuatının gerekliliklerine uymanıza olanak sağlayacaktır.
Özellikle bakanlığın temsilcileri, bir çalışanın halihazırda yıllık ücretli izin aldığı yılın sonundan önce işten çıkarılması durumunda, vergi dairesinin işlenmemiş tatil günleri için izin ücreti tutarlarını kesmesi gerektiğini açıkladı. Fazla ödenen izin ücretinin çalışanın gelirinden düşülmesi, kişisel gelir vergisi tutarlarının iadesini gerektirir. Aynı zamanda bireyin vergi dönemi sonuçlarına göre Form 2-NDFL'deki gelir belgesinin güncellenen vergi yükümlülüklerini yansıtması gerekmektedir. Sigorta primlerinin hesaplanmasında göstergelerin negatif değerleri belirtilmişse güncellenmiş bir Hesaplamanın () sunulması gerekmektedir.
Vergi temsilcilerinin, kayıt oldukları yerdeki vergi dairesine, bireylerin sona eren vergi dönemindeki gelirleri ve hesaplanan, kesilen ve aktarılan vergi tutarı hakkında bilgi içeren 2-NDFL formunda bir belge sunmaları gerektiğini hatırlatmak isteriz. Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi bu vergi dönemi için her birey için yıllık olarak, vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın 1 Nisan'ından geç olmamak üzere ().
Bu durumda, tatil ücreti şeklindeki gelirin fiilen alındığı tarih, hangi ayda tahakkuk ettiğine bakılmaksızın gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere bu gelirlerin ödeme günü olarak tanımlanır (). Aynı zamanda 2-NDFL formunu doldururken gelir, bu gelirlerin fiilen ödendiği vergi döneminin aylarına yansıtılır.
Aynı zamanda, bir çalışanın halihazırda yıllık ücretli izin aldığı yıl sonundan önce işten çıkarılması durumunda, aşırı stopaj yapılan kişisel gelir vergisi tutarlarının iade edilmesi ve bu işlemin 2-kişisel hesaplamada dikkate alınması gerekmektedir. gelir vergisi formu. Buna karşılık, Rusya Federasyonu bütçesine aktarılan vergi tutarının vergi acentesine iadesi vergi dairesi tarafından () tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir.
Sigorta primlerine ilişkin olarak, önceki raporlama dönemlerine ait hesaplamaya ilişkin matrahta düzeltme yapılması durumunda, sigorta primlerini ödeyen tarafın güncellenmiş bir Hesaplama sunması gerekmektedir. Aynı zamanda önceki dönem için yapılan yeniden hesaplamanın tutarı da cari raporlama dönemine yansıtılmamaktadır.
Vergi yetkilileri ayrıca, Hesaplama satırlarındaki göstergeleri doldururken (Prosedürün Bölüm II " ") negatif değerlerin sağlanmadığını açıkladı. Ayrıca, negatif değerler içeren hesaplamalardan tahakkuk eden sigorta primlerine ilişkin veriler, Rusya Emeklilik Fonu tarafından sigortalı kişilerin bireysel kişisel hesaplarına yansıtılamaz. Bu tür veriler vergi makamlarına iade edilmelidir (1 Nisan 1996 tarihli 27-FZ "") Federal Kanununun 11.1 maddesinin 1-2 maddeleri).
Buna dayanarak, eğer ödeyen kişi daha önce negatif değerlere sahip bir Hesaplamayı vergi dairesine sunmuşsa, daha sonra güncellenmiş bir Hesaplama sunması gerekir.