Prowizja bankowa, zapisy księgowe, które podajemy w artykule, to płatność płacona przez organizację za świadczenie określonych rodzajów usług. Obsługa operacyjna polega na zawarciu umowy pomiędzy instytucją kredytową a klientem. Do obowiązkowych warunków takiej umowy należą płatności prowizyjne, ich taryfa i procedura płatności (art. 29 nr 395-1-FZ).
Na każdy rodzaj usługi świadczonej przez instytucję kredytową podpisuje się umowę o świadczenie usług. Zawierając umowę o świadczenie usług bankowych konieczne jest określenie formy płatności prowizji – jednorazowa, okresowa lub zaliczka. Do usług, za które pobierane są opłaty bankowe należą:
- RKO - obsługa rozliczeniowo-kasowa;
- transakcje walutowe;
- kolekcja;
- udzielanie pożyczek i wsparcie pożyczkowe;
- korzystanie z dzierżawionego majątku, a także zarządzanie powiernicze przedmiotami majątkowymi;
- wynajem ogniw;
- zdalna obsługa klienta;
- wypłata gotówki itp.
Prowizja płacona za wydanie klientowi gotówki ustalana jest jako procent wydanej kwoty. Większość usług świadczonych przez bank odpłatnie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, dlatego też zapisy księgowe dokonywane są bezpośrednio na rachunek kasowy. Jeżeli transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, wówczas do księgowań wykorzystywane jest konto wydatków.
Księgowość
Rozliczanie wynagrodzeń bankowych dla organizacji non-profit odbywa się na koncie 91 „Inne przychody i wydatki”, podkonto 91.2 „Inne wydatki” (klauzula 11 PBU 10/99). W przypadku zwrotu prowizji bankowej generowane są transakcje na rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
Rachunkowość budżetowa prowadzona jest zgodnie z Instrukcją nr 174n.
Przedstawmy główne transakcje dla organizacji non-profit i budżetowych w tabeli:
| Wpis księgowy | nazwa operacji |
|---|---|
| organizacja non-profit | |
| Pwt 91,2 Kt 51 | Umorzenie prowizji bankowej – księgowania w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT |
| Pwt 60 Kt 51 | Odsetki bankowe zostały umorzone – transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT |
| Pwt 91,2 Kt 60 | Obliczanie płatności prowizji na rzecz instytucji kredytowej |
| Pwt 19 Kt 60 | Odzwierciedlony podatek VAT |
| Pwt 76 Kt 51 | Niewłaściwa nagroda została wstrzymana |
| Pwt 51 Kt 76,2 | Bank zwrócił prowizję - księgowania za błędne obciążenia |
| Pwt 51 Kt 91.1 | Zwrot nadmiernie potrąconego wynagrodzenia |
| Organizacja finansowana przez państwo | |
| Dt 2.205.31.560 Kt 2.401.10.130 | Naliczenie zadłużenia z tytułu świadczonych usług |
| Dt 2.201.11.510 Kt 2.205.31.660 | Dochód uzyskany przez instytucję z tytułu świadczonych usług |
| Dt 2.401.20.226 Kt 2.302.26.730 | Prowizja naliczona bankowi |
| Dt 2.302.26.830 Kt 2.201.11.610 | Przeniesienie płatności prowizji bankowej |
Na jakim koncie księgowym wpisać wydatki na usługi bankowe: poświadczenie dokumentów, otwarcie rachunku, zapewnienie dostępu do banku klienta? Jednocześnie organizacja nie działa i nie uzyskuje dochodu?
Odpowiedź
Twoje pytanie z 28.01.2016«»
Proszę to zanotować. Rozliczaj aktywa według nowych zasad. Przeczytaj więcej w magazynie
W rachunkowości odzwierciedlaj koszty związane z płaceniem za usługi bankowe w ramach innych wydatków (). W zależności od warunków umowy na dzień rozpoznania wydatków należy dokonać następującego wpisu:
Debet 91-2 Kredyt 76 (60)
Debet 76 (60) Kredyt 51
Organizacje nowo utworzone, a także organizacje, które w bieżącym momencie działalności nie posiadają przychodów, mogą zaliczyć te koszty do kosztów podatkowych. Głównym warunkiem jest to, że działalność organizacji jako całości ma na celu generowanie dochodu. Nawet jeśli dochód zostanie uzyskany w przyszłości. Jeżeli zatem organizacja ponosi koszty, spodziewając się w przyszłości uzyskać przychody, można je uwzględnić dla celów podatkowych. Jeżeli na koniec okresu podatkowego wydatki te spowodują stratę, jej kwotę można przenieść na przyszłość.
Sposób rozliczania tych kosztów dla celów podatkowych, w zależności od stosowanego systemu opodatkowania oraz sposobu rozliczania przychodów i kosztów, określa akt.
Racjonalne uzasadnienie
Jak odzwierciedlić płatność wydatków bankowych w rachunkowości
Za obsługę organizacji banki pobierają od nich opłatę (prowizję) zgodnie z warunkami zawartych umów. Bank pobiera opłatę za swoje usługi z rachunku organizacji i wystawia dyspozycję bankową. Odpis taki może nastąpić za uprzednią zgodą (akceptacją) i bez zgody płatnika (Zatwierdzony Regulamin).
W rachunkowości odzwierciedlaj koszty związane z płaceniem za usługi bankowe w ramach innych wydatków (). W zależności od warunków umowy na dzień rozpoznania wydatków należy dokonać następującego wpisu:
Debet 91-2 Kredyt 76 (60)
- uwzględniono wydatki na opłacenie usług bankowych (prowizja bankowa).
Odzwierciedlaj faktyczne obciążenie kwotą wydatków z rachunku bieżącego, księgując:
Debet 76 (60) Kredyt 51
- zapłacone za usługi bankowe (spisana prowizja bankowa).
W ten sam sposób uwzględniane są koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient(). *
Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki na usługi bankowe można uwzględnić na dwa sposoby:
- w ramach pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą ();
- w ramach kosztów nieoperacyjnych ().
Przepisy podatkowe nie ustanawiają trybu klasyfikacji takich wydatków. Dlatego organizacja może ją rozwijać niezależnie (). Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji oraz uchwały FAS i.
Jeżeli organizacja ustala podatek dochodowy metodą memoriałową, uwzględnij wydatki na opłacenie usług bankowych przy obliczaniu podstawy opodatkowania w miesiącu, w którym wydatki te powstały zgodnie z warunkami umowy bankowej (). W przypadku metody kasowej wydatki te rozpoznawane są w momencie obciążenia rachunku bieżącego (). *
Sytuacja: Czy można uwzględnić wydatki bankowe nowo utworzonej organizacji metodą memoriałową? Wydatki ponoszone są na początkowym etapie działań mających na celu generowanie dochodu, gdy organizacja nie uzyskała jeszcze dochodu
Wydatki bankowe nie są bezpośrednio związane z produkcją i sprzedażą, dlatego przy obliczaniu podatku dochodowego można je uwzględnić w taki sam sposób, jak przy rozliczaniu wydatków pośrednich ().
Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja ma prawo uwzględnić wydatki pośrednie poniesione w okresach, w których nie miała dochodów. Jeżeli na koniec okresu podatkowego takie wydatki doprowadzą do straty, jej kwotę można przenieść na przyszłość (). Wynika to z. Ten sam punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w. Pomimo tego, że niniejsze pismo jest adresowane do organizacji stosującej uproszczony system podatkowy, mogą z niego korzystać także organizacje stosujące powszechny system podatkowy.
Należy zauważyć, że wcześniej agencje regulacyjne zajmowały odmienne stanowisko. W pismach stwierdzono, że przy obliczaniu podatku dochodowego nowo utworzona organizacja, która nie uzyskuje dochodu, nie ma prawa uwzględniać bieżących wydatków. Głównym argumentem przemawiającym za tym stanowiskiem był brak działań organizacji nastawionych na generowanie dochodu.
Wraz z publikacją późniejszych wyjaśnień poprzedni punkt widzenia rosyjskiego Ministerstwa Finansów i Służby Podatkowej stracił na aktualności.
Sytuacja: Czy usługi banku polegające na poświadczaniu podpisów przy wydawaniu karty z wzorami podpisów i pieczęcią organizacji, poświadczaniu kopii dokumentów założycielskich, a także przeprowadzaniu kontroli dewizowej podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?
Tak, podlegają opodatkowaniu.
Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, zgodnie z którymi usługi banku w zakresie wydawania kart z wzorami podpisów i odciskami pieczęci nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Są one następujące.
Warunkiem otwarcia rachunku bankowego jest wydanie kart z wzorami podpisów i odciskiem pieczęci. Oznacza to, że tej czynności nie można uznać za samodzielną usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Wniosek ten potwierdzają niektóre sądy arbitrażowe (patrz na przykład). W związku z tym bank wydający kartę dla organizacji nie może wystawić jej faktury.
W zależności od działań banku organizacja:
- jeżeli przy wydawaniu karty bank wystawił fakturę zawierającą przypisaną kwotę podatku ();
- cały koszt usług związanych z wydaniem karty, jeżeli bank nie wystawił organizacji faktury. *
Przykład odzwierciedlenia wydatków bankowych w rachunkowości i podatkach. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy i oblicza podatek dochodowy metodą kasową *
W kwietniu bank obsługujący Alfa CJSC na podstawie zawartych umów świadczył organizacji następujące usługi:
- instalacja systemu „Bank-Klient” na okres 1 roku - koszt 6000 rubli. System zaczął działać 1 kwietnia;
- usługi zarządzania gotówką - koszt 1000 rubli;
Ponadto w kwietniu Alfa skorzystała z usługi odbioru gotówki banku. Koszt usług wyniósł 5900 rubli. (w tym VAT - 900 rub.).
Alfa zapłaciła za usługi zarządzania gotówką i windykacji w kwietniu. Usługa instalacji i utrzymania systemu Bank-Klient została opłacona w maju.
Organizacja płaci podatek dochodowy co miesiąc.
Obliczając podatek dochodowy za kwiecień, księgowy Alpha uwzględnił w wydatkach prowizję za usługi zarządzania gotówką oraz koszt usług windykacyjnych w łącznej kwocie 6000 rubli. (5000 rub. + 1000 rub.).
Koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient uwzględniane są przy kalkulacji podatku dochodowego za maj.
W kwietniu:
Debet 91-2 Kredyt 60
Debet 91-2 Kredyt 60
Debet 19 Kredyt 60
- 900 rubli. - uwzględniony jest „naliczony” podatek VAT od usług windykacyjnych;
Debet 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
- 900 rubli. - do odliczenia dopuszcza się podatek VAT „naliczony”;
Debet 91-2 Kredyt 60
Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - w koszty ujęto koszt usług związanych z obsługą systemu Bank-Klient za kwiecień;
Debet 60 Kredyt 51
- 6900 rubli. (1000 rub. + 5900 rub.) - pieniądze są pobierane z rachunku bieżącego w celu opłacenia usług bankowych.
W przypadku metody kasowej w rachunkowości podatkowej uwzględniane są wyłącznie poniesione wydatki. Tym samym koszt usług instalacyjnych i serwisowych systemu Bank-Klient opłacony w maju nie pomniejsza dochodu podlegającego opodatkowaniu za kwiecień. Powstaje różnica przejściowa w rachunkowości, od której nalicza się aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Debet 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 1400 rubli. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) - aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego nalicza się od różnicy między kwotą wydatków bankowych odzwierciedloną w rachunkowości księgowej i podatkowej.
Debet 60 Kredyt 51
- 7000 rubli. (6000 rub. + 1000 rub.) - opłacono usługi instalacyjne i konserwacyjne systemu „Bank-Klient” za kwiecień;
Obciążenie 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 09
- 1400 rubli. - dokonano spisania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego;
Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - uwzględniono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za maj;
Debet 60 Kredyt 51
- 1000 rubli. - poniesiono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za maj.
Księgowy Alfa dokonuje tych samych zapisów przez cały okres funkcjonowania systemu Bank-Klient.
- Z rekomendacji
- Z rekomendacji
- Z rekomendacji
Jak odzwierciedlić zapłatę wydatków bankowych dla celów podatkowych. Organizacja stosuje specjalny reżim podatkowy
Jeżeli organizacja wybrała dochód jako przedmiot opodatkowania, wówczas przy obliczaniu pojedynczego podatku wydatki bankowe nie zmniejszają podstawy opodatkowania (). Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, koszt usług bankowych zmniejsza podstawę opodatkowania w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jedyna różnica polega na tym, że w uproszczeniu wszelkie wydatki są rozpoznawane w momencie ich faktycznego poniesienia (). *
Przykład odzwierciedlenia wydatków bankowych w rachunkowości i podatkach. Organizacja stosuje uproszczenie i oblicza podatek od różnicy między przychodami a wydatkami *
W marcu bank obsługujący Alfa CJSC na podstawie zawartych umów świadczył organizacji następujące usługi:
- instalacja systemu „Bank-Klient” na okres 1 roku - koszt 6000 rubli. System zaczął działać 1 marca;
- miesięczne utrzymanie systemu „Bank-Klient” - koszt 1000 rubli. (roczny koszt utrzymania - 12 000 rubli);
- usługi zarządzania gotówką - koszt 1000 rubli.
Dodatkowo w marcu Alfa skorzystała z usług banku w zakresie odbioru gotówki. Koszt usług wyniósł 5900 rubli. (w tym VAT - 900 rub.).
Alfa zapłaciła za usługi zarządzania gotówką i windykacji w marcu. Usługa instalacji i utrzymania systemu Bank-Klient została opłacona w kwietniu.
Obliczając jednolity podatek za pierwszy kwartał, księgowy Alpha uwzględnił jako wydatki prowizję za usługi zarządzania gotówką i koszt usług windykacyjnych w łącznej kwocie 6900 rubli. (5900 rub. + 1000 rub.).
Koszty związane z instalacją i utrzymaniem systemu Bank-Klient uwzględniane są przy kalkulacji jednolitego podatku za sześć miesięcy.
W księgowości Alpha dokonano następujących wpisów.
Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - prowizja za obsługę rozliczeniową i kasową została obciążona;
Debet 91-2 Kredyt 60
- 5000 rubli. - koszt usług inkasa gotówki jest zaliczany do kosztów;
Debet 91-2 Kredyt 60
- 900 rubli. - zaliczone w koszty „naliczonego” podatku VAT od usług windykacyjnych;
Debet 91-2 Kredyt 60
- 6000 rubli. - uwzględniono koszty instalacji systemu „Bank-Klient”;
Debet 91-2 Kredyt 60
1000 rubli. - w koszty ujęto koszt usług związanych z obsługą systemu Bank-Klient za marzec;
Debet 60 Kredyt 51
- 6900 rubli. (1000 RUB + 5900 RUB) - z rachunku bieżącego pobrano środki w celu opłacenia usług bankowych w zakresie zarządzania gotówką i windykacji.
W kwietniu:
Debet 60 Kredyt 51
- 7000 rubli. (6000 rub. + 1000 rub.) - opłacono usługi instalacyjne i konserwacyjne systemu „Bank-Klient” za marzec;
Debet 91-2 Kredyt 60
- 1000 rubli. - uwzględniono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za kwiecień;
Debet 60 Kredyt 51
- 1000 rubli. - poniesiono wydatki na obsługę systemu „Bank-Klient” za kwiecień.
Księgowy uwzględnił te kwoty w.
UTII
Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (). Dlatego przy obliczaniu UTII nie są brane pod uwagę wydatki na usługi bankowe. *
OSNO i UTII
Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić koszty opłat za usługi bankowe związane z działalnością objętą powszechnym systemem podatkowym.
Jeśli organizacja stosuje ogólny system podatkowy i płaci UTII, a wydatków bankowych nie można przypisać do jednego z rodzajów działalności, wówczas (). *
Wszystkie organizacje posiadające rachunki bieżące stoją przed koniecznością odzwierciedlenia kosztów usług bankowych. Wydawać by się mogło, że jest to bardzo prosta operacja, jednak w pracy z klientami spotkałem się z bardzo dziwnymi sposobami uwzględnienia takich wydatków. W tym artykule przyjrzymy się właściwej opcji ich rozliczania w programie 1C: Enterprise Accounting 8 edycja 3.0.
Będziemy musieli utworzyć dokument „Odpis z rachunku bieżącego”. Jeśli chcesz pobrać ten dokument z Banku Klienta do programu 1C, polecam najpierw przeczytać artykułŁadowanie wyciągu od klienta banku do 1C: Księgowość - jak to skonfigurować? Tutaj przyjrzymy się, jak ręcznie utworzyć ten dokument.
Należy przejść do zakładki „Bank i kasa” i wybrać „Wyciągi bankowe”.
Wybierz organizację, rachunek bieżący, jeśli nie są one określone domyślnie, i kliknij przycisk „Odpisz”.
Rodzaj transakcji - „Inne odpisy”; Dane „Odbiorca” i „Rachunek odbiorcy” można pozostawić puste, należy jednak podać kwotę i rachunek debetowy (91.02). Należy także wypełnić pole „Inne przychody i wydatki” wybierając w nim „Wydatki na usługi bankowe”.
Jeśli Twoja organizacja pracuje w uproszczonym systemie podatkowym z dochodem przedmiotowym minus wydatki, zwróć uwagę na istotne szczegóły i sprawdź poprawność danych.
Jeżeli pobrałeś wyciąg z Banku Klienta, będziesz musiał udać się do pobranego dokumentu, sprawdzić i w razie potrzeby skorygować rodzaj transakcji (domyślnie jest to zazwyczaj „Płatność dla dostawcy”), wskazać rachunek debetowy (91.02) oraz rodzaj pozostałych przychodów i wydatków - „Koszty usług bankowych”.
Przy księgowaniu dokumentu generowane są przesunięcia na rachunkach Dt 91.02 Kt 51.
Jeśli potrzebujesz więcej informacji na temat pracy w 1C: Enterprise Accounting 8, możesz skorzystać z naszej książkipołączyć.
Prowizja bankowa to opłata za usługi, którą bank pobiera od organizacji w ramach i zgodnie z warunkami zawartej umowy. Wydatki na prowizje bankowe w transakcjach są klasyfikowane jako inne wydatki w obciążeniu rachunku 91. Z tego artykułu dowiesz się, jakie rodzaje prowizji bankowych istnieją i przy jakich transakcjach są one odzwierciedlone w rachunkowości.
Relację pomiędzy przedsiębiorstwem a bankiem regulują warunki zawartej umowy. W zależności od rodzaju usług świadczonych przez bank organizacja może zawrzeć umowę na prowadzenie rachunku bieżącego, obsługę depozytu lub udzielenie pożyczki. Co do zasady, w ramach umowy firma zobowiązuje się zapłacić bankowi prowizję za następujące rodzaje usług:
- obsługa rozliczeniowa i kasowa (obsługa konta, projekt wynagrodzeń, instalacja i utrzymanie systemu „Klient-Bank” itp.);
- kolekcja;
- zakup i sprzedaż waluty;
- obsługa linii kredytowej;
- zarządzanie powiernicze majątkiem;
- Wynajem skrytek depozytowych;
- korzystanie z dzierżawionego majątku.
Dla każdego rodzaju usługi zawierana jest odrębna umowa, która opisuje warunki świadczenia tych usług, a także ustala tryb ich płatności (opłata jednorazowa, płatności okresowe, zaliczki itp.).
Odbicie prowizji bankowej w rachunkowości
Podstawą ewidencji transakcji związanych z zapłatą i zwrotem prowizji bankowych jest umowa o świadczenie usług bankowych. Z rachunku spółki pobierane są środki na pokrycie prowizji zgodnie z Dt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
Spróbujmy na przykładach zrozumieć typowe transakcje związane z płaceniem prowizji bankowi.
Prowizja bankowa za usługi windykacyjne i rozliczeniowe (RKO)
Imperator LLC zawarł z bankiem umowy na świadczenie następujących usług:
- instalacja systemu „Klient-Bank” w wysokości 000 rubli. bez podatku VAT (płatność jednorazowa);
- miesięczne wsparcie systemu Klient-Bank w wysokości 3200 rubli. bez podatku VAT (płatność miesięczna);
- zbiórka środków w wysokości 6200 rubli, VAT 945 rubli. (Płatność jednorazowa);
- RKO w wysokości 800 rubli. bez podatku VAT (płatność jednorazowa).
Księgowy Imperator LLC odzwierciedli następujące transakcje:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 91/2 | 60 | Przyporządkowanie kwoty usług rozliczeniowych i kasowych do wydatków | 800 rubli. | |
| 91/2 | 60 | Alokacja wydatków na usługi windykacyjne | 5255 rubli | Umowa, akt przyjęcia i przekazania usług |
| 19 | 60 | Rozliczanie podatku naliczonego od usług windykacyjnych | 945 rubli. | Umowa, akt przyjęcia i przekazania usług |
| 68 VAT | 19 | Zgoda na odliczenie podatku naliczonego z tytułu usług windykacyjnych | 945 rubli. | Umowa, akt przyjęcia i przekazania usług |
| 91/2 | 60 | Przypisanie wydatków na usługi instalacyjne „Klient-Bank” | 000 rubli. | Umowa, akt przyjęcia i przekazania usług |
| 91/2 | 60 | Alokacja wydatków na usługi związane z obsługą systemu „Klient-Bank” na miesiąc sprawozdawczy | 3200 rubli. | Umowa, akt przyjęcia i przekazania usług |
| 60 | Pobranie środków z rachunku za przelew prowizji bankowej (000 + 3200 + 6200 + 800) | 53 200 rubli | Nakaz zapłaty | |
| 68 Podatek dochodowy | Naliczenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 53 200 * 20% | 10640 rubli | Umowa, polecenie zapłaty | |
| 68 Podatek dochodowy | Spisanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 10640 rubli | Umowa, polecenie zapłaty |
Zapłata prowizji bankowej z tytułu umowy walutowej
Przykład wpisu:
Rodina LLC oraz Inkom LLC zawarły umowę na dostawę surowców hutniczych, której dostawcą jest Rodina LLC. Kwota umowy wynosi 16 000 USD, prowizja bankowa 160 USD. Kurs wymiany na dzień umorzenia prowizji wynosił 61,2.
W księgowości Rodina LLC zostaną wprowadzone następujące wpisy:
Zwrot prowizji bankowej
Przykład wpisu:
LLC „Slava” błędnie odpisała wydatki i przekazała bankowi środki na obsługę gotówkową w wysokości 850 rubli. Po stwierdzeniu faktu nadpłaty środków bank zwrócił pieniądze i zapisał je na rachunku bankowym spółki Slava LLC.
W Slava LLC transakcje zostały odzwierciedlone w następujący sposób:
Najważniejszą rzeczą, o której należy pamiętać rejestrując w księgowości transakcję prowizyjną bankową, jest ścisłe przestrzeganie warunków umowy dotyczących warunków i kwoty płatności.
Każda organizacja, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności i stosowanego systemu podatkowego, płaci bankowi prowizję za swoje „codzienne” usługi. Na przykład za prowadzenie rachunku bieżącego, za wydawanie gotówki, za pobranie, za wystawienie książeczki czekowej. Jednak pomimo rutyny i znajomości tych płatności księgowi nadal mają pytania związane z ich prawidłowym odzwierciedleniem w rachunkowości.
Prowizje bankowe to kolejne wydatki
Koszty usług bankowych w księgowości stanowią inne wydatki(Klauzula 4, 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.06.1999 N 33n (zwanym dalej PBU 10/99)). Należy pamiętać, że są one rozpoznawane niezależnie od daty ich zapłaty. Czyli w okresie sprawozdawczym, w którym usługi były świadczone przez bank (§ 18 PBU 10/99).
To prawda, jeśli Twoja organizacja jest małym podmiotem gospodarczym (część 1, art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”; klauzula 1 ustawy Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2008 r. N 556) i prowadzisz księgi rachunkowe w sposób kasowy, wówczas musisz ujmować wydatki bankowe w dacie ich zapłaty (klauzula 18 PBU 10/99; klauzula 20 standardu Zalecenia dla małych przedsiębiorstw, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 1998 r. N 64n).
Przygotowujemy zapisy księgowe wydatków bankowych
Usługi bankowe powinny zostać odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 91-2 „Inne wydatki” w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi, to znaczy z rachunkiem 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (Instrukcja stosowania rachunkowości, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października , 2000 N 94n). Chociaż wielu jest przyzwyczajonych do odpisywania kwot wypłaconych bankowi z kredytu na rachunek 51 „Rachunki rozliczeniowe” bezpośrednio na rachunek debetowy 91-2, z pominięciem rachunków rozliczeniowych. Przecież z reguły bank świadczy usługę i pobiera za nią opłatę, pobierając z rachunku wymaganą kwotę w ciągu jednego dnia. I w tym przypadku naprawdę można w ten sposób odzwierciedlić prowizje bankowe - nie będzie żadnego błędu. Jednak w niektórych sytuacjach data uznania wydatku, na przykład prowizji za wyprodukowanie przez bank plastikowych kart wynagrodzeń, może nie pokrywać się z datą jego zapłaty. A wtedy powstanie dług, który musisz wykazać za pomocą konta 60 lub 76.
Jeśli świadczone są usługi podlegające VAT (na przykład wydanie karty bankowej z wzorami podpisów (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2008 r. N 03-07-05/43, z dnia 13 marca 2007 r. N 03 -07-05/10), środki pieniężne (podpunkt 3 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), rejestracja paszportów transakcyjnych dla zagranicznych kontraktów gospodarczych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 października , 2009 N 03-07-11/261)), wówczas możesz odliczyć podatek naliczony, jeśli posiadasz konto - faktury z banku (chyba, że Twoja firma jest podmiotem objętym reżimem specjalnym) (pkt 3, 3.1, ust. 3, art. 149 , klauzula 2, art. 171, klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 5 ustawy federalnej z dnia 2 grudnia 1990 r. N 395-1 „O bankach i działalności bankowej”). A wtedy wygodniej jest także dokonywać wpisów przy użyciu konta 60 lub 76.
W każdym razie organy podatkowe nie będą mogły nałożyć na Ciebie grzywny, ponieważ nieprawidłowe odzwierciedlenie wydatków bankowych w rachunkowości nie doprowadzi do błędów w raportowaniu (art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 30 marca 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Maksymalnie grozi Ci to, że audytorzy mogą wskazać naruszenie metodologii rachunkowości dla takich transakcji.